销售货物涉及的免税项目_25注会《税法》抢先学

来源：东奥会计在线责编：刘硕2024-09-10 17:18:01

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3科

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日均>3h

在学习注册会计师《税法》关于“销售货物涉及的免税项目”的知识章节时需要注意一下：农业生产者销售自产农产品免税，但是销售外购农产品不免税，而应按照规定的低税率或征收率征税。

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销售货物涉及的免税项目

（一）增值税条例及细则规定的免税项目

1.农业生产者销售的自产农产品（含纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养，纳税人回收再销售畜禽）。

注意

2.其他

免税项目	注意问题
避孕药品和用具	用于免税项目的购进货物不得抵扣进项税额
古旧图书	用于免税项目的购进货物不得抵扣进项税额
直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备	强调“直接”——为研究、试验、教学而进口
外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备	注意不包含“外国企业”和“外籍个人”
由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品	注意“组织”二字
销售的自己使用过的物品	这里仅指其他个人（自然人）销售自己使用过的物品，企事业单位不享受这一优惠政策

（二）与货物相关的其他免税项目（1~7新增）

1.2027年12月31日前，免征图书批发、零售环节增值税。

2.2027年12月31日以前，党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。

3.为支持国家综合性消防救援队伍建设，至2025年12月31日，对国家综合性消防救援队伍进口国内不能生产或性能不能满足需求的消防救援装备，免征关税和进口环节增值税、消费税。

4.2027年12月31日以前，对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。边销茶，是指以黑毛茶、老青茶、红茶末、绿茶为主要原料，经过发酵、蒸制、加压或者压碎、炒制，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶。

5.2027年12月31日以前，继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税。享受免征增值税政策的国产抗艾滋病病毒药品，须为各省（自治区、直辖市）艾滋病药品管理部门按照政府采购有关规定采购的，并向艾滋病病毒感染者和病人免费提供的抗艾滋病病毒药品。药品生产企业和流通企业应将药品供货合同留存，以备税务机关查验。

注意辨析

抗艾滋药——免；抗癌药、罕见病药——3%

6.对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据向农村居民供水收入占总供水收入的比例免征增值税；依据向农村居民供水量占总供水量的比例免征契税、印花税、房产税和城镇土地使用税。无法提供具体比例或所提供数据不实的，不得享受上述税收优惠政策。

7.至2027年供暖期结束，对供热企业向居民个人（以下称“居民”）供热取得的采暖费收入免征增值税。向居民供热取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。免征增值税的采暖费收入应当单独核算。通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例，计算免征的增值税。

8.2027年12月31日以前，对经国务院批准对外开放的货物期货品种保税交割业务，暂免征收增值税。上述期货交易中实际交割的货物，如果发生进口或者出口的，统一按照现行货物进出口税收政策执行。

9.海南离岛免税店销售离岛免税商品免征增值税和消费税的处理

（1）离岛免税店销售离岛免税商品，按规定免征增值税和消费税。

（2）离岛免税店应按月进行增值税、消费税纳税申报。

（3）离岛免税店销售非离岛免税商品，按现行规定向主管税务机关申报缴纳增值税和消费税。

（4）离岛免税店兼营应征增值税、消费税项目的，应分别核算离岛免税商品和应税项目的销售额；未分别核算的，不得免税。

（5）离岛免税店销售离岛免税商品应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

知识点来源：第二章增值税法