其他征免税项目规定_2025注会《税法》考点抢先学
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注册会计师《税法》中增值税的“其他征免税项目规定”是比较细碎的内容，也是每年需要再根据新教材核对的知识点，因为很多规定是有一定的时效期限的，因此可能随之进行调整。
其他征免税项目规定
（一）免征蔬菜、部分鲜活肉蛋产品流通环节的增值税
1.对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
2.经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于享受免征增值税税收优惠的蔬菜范围。
3.各种蔬菜罐头不享受免征增值税的税收优惠。
4.对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。
5.纳税人既销售免税蔬菜或部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算免税蔬菜或部分鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜或部分鲜活肉蛋产品的增值税免税政策。
（二）饲料、制种的优惠政策
1.豆粕属于征收增值税的饲料产品，除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。
2.制种企业利用自有土地或承租土地，雇用农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子，以及制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子，都属于农业生产者销售自产农业产品，可免征增值税。
（三）有机肥产品免征增值税的政策
纳税人生产销售和批发、零售符合标准的有机肥产品免征增值税。
提示
并非所有的化肥都免征增值税，而是符合执行标准的有机肥产品才能享受增值税的免税。
（四）有线电视收视费免征增值税的政策
2019年1月1日至2027年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。
（五）应收未收利息增值税的规定
金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
（六）新支线飞机和民用喷气式飞机的增值税优惠规定（调整）
至2027年12月31日，对纳税人生产销售新支线飞机和空载重量大于25吨的民用喷气式飞机暂减按5%征收增值税，并对其因生产销售新支线飞机和空载重量大于25吨的民用喷气式飞机而形成的增值税期末留抵税额予以退还。
（七）小规模纳税人的税收优惠（调整）
自2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述规定的免征增值税政策。
其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无须预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
（八）研发机构采购国产设备增值税政策
为了鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，对符合规定的内资研发机构和外资研发中心采购的国产设备，按规定实行全额退还增值税。
研发机构已退税的国产设备，自增值税专用发票开具之日起3年内，设备所有权转移或移作他用的，研发机构须按照下列计算公式，向主管税务机关补缴已退税款。
2023年补税公式：
应补税款=增值税发票上注明的金额×（设备折余价值÷设备原值）×增值税适用税率
设备折余价值=设备原值-累计已提折旧
2024年补税公式（教材未收录）：
应补缴税款=增值税专用发票上注明的税额×（设备折余价值÷设备原值）
设备折余价值=增值税专用发票上注明的金额-累计已提折旧
累计已提折旧按照企业所得税法的有关规定计算。
（九）原城镇公共供水用水的水费收入的增值税政策
原对城镇公共供水用水户在基本水价（自来水价格）外征收水资源费的试点省份，在水资源费改税试点期间，按照不增加城镇公共供水企业负担的原则，城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入，不计征增值税，按“不征税自来水”项目开具增值税普通发票。
（十）符合条件的扶贫捐赠免征增值税处理
自2019年1月1日至2025年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。
知识点来源：第二章 增值税法
以上内容选自刘颖老师24年《税法》基础阶段课程讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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