消费税出口退税的计算_2025注会《税法》考点抢先学
来源：东奥会计在线责编：刘硕2024-09-18 17:30:04
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注册会计师《税法》中“消费税出口退税的计算”需要先理解知识的底层逻辑，然后才是利用习题和例题将知识融会贯通。表格中已经把消费税和增值税的出口退税中的差异罗列出来，建议同学们区分和记忆。
消费税出口退税的计算
消费税出口退税规则与增值税出口退税的规则有许多差异，基本差异如下表：
项目 | 增值税出口退税 | 消费税出口退税 |
退税比率 | 使用退税率计算退税 | 使用征税率计算退税 |
有出口经营权的生产企业自营或委托出口自产货物 | 采用免抵退税政策 根据免抵退税的公式和规定退税 | 采用免税但不退税政策 不计算退税 |
外贸企业 收购货物出口 | 采用免退税政策 用退税计税依据和规定的退税率计算退税 | 采用免税并退税政策（退上一环节已征消费税） 用退税计税依据和规定的征税率计算退税 |
（1）消费税退税的计税依据
出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。
属于从价定率计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额；
属于从量定额计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物数量；
属于复合计征消费税的，按从价定率和从量定额的计税依据分别确定。
（2）消费税退税的计算
属于复合计征消费税的，消费税应退税额=从价定率计征消费税的退税计税依据×比例税率+从量定额计征消费税的退税计税依据×定额税率。
知识点来源：第三章 消费税法
以上内容选自刘颖老师24年《税法》基础阶段课程讲义
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