收入总额_2025注会《税法》考点抢先学
来源：东奥会计在线责编：刘硕2024-09-20 13:28:54
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3科
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注册会计师《税法》中企业所得税的“收入总额”需要理解：应纳税所得额是企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
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收入总额
具体计算方式分为两种
直接计算法的应纳税所得额计算公式：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
间接计算法的应纳税所得额计算公式：
应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
提示
现实及考试命题一般使用间接计算法计算应纳税所得额。
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。具体有：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。
货币形式的收入：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
非货币形式的收入：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，公允价值即按照市场价格确定的价值。
解释
债券投资，如果准备持有至到期，那么到期还本付息金额是确定的，所以属于货币形式；如果不准备持有至到期，转让对价取决于转让时的公允价值，金额是不确定的，所以属于非货币形式 。
区分货币形式与非货币形式主要看金额是否是确定的。
知识点来源：第四章 企业所得税法
以上内容选自刘颖老师24年《税法》基础阶段课程讲义
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