一般纳人企业所得税如何计算
精选回答
一般纳税人企业所得税的计算方式主要取决于企业的征收方式，主要有两种：查账征收和核定征收。
一.查账征收
查账征收适用于财务制度健全，能准确计算收入、核算成本、费用和利润，并能按照规定申报缴纳税款的企业。
计算公式：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前年度亏损
应交企业所得税=应纳税所得额×适用税率
适用税率：一般企业的税率为25%；符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过300万元的部分，可以享受税收优惠政策，具体税率根据政策调整，但一般不超过20%；国家需要重点扶持的高新技术企业，税率为15%。
企业所得税一般按月(季)预缴，年终汇算清缴。
二.核定征收
核定征收适用于无法准确核算成本、费用的企业，包括定额征收和核定应税所得率征收两种方式。
1.定额征收
税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳。
计算公式(简化表示)：
应交所得税=税务机关核定的年度税额
2.核定应税所得率征收
税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税。
计算公式：
应纳税所得额=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率
应交企业所得税=应纳税所得额×适用税率
一般收入的确认：
一.销售货物收入：
1.采用托收承付方式的：在办妥托收手续时确认收入
2.采取预收款方式的：在发出商品时确认收入
3.销售商品需要安装和检验的：
⑴在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入
⑵如果安装程序比较简单，可以发出商品时确认收入
4.采用支付手续费方式委托代销的：在收到代销清单时确认收入
5.采用售后回购方式：
⑴一般情况(回购价格不固定)：销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理
⑵以销售商品方式进行融资(回购价格固定)：收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用
6.折扣、折让、销货退回：
⑴商业折扣：按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
⑵现金折扣：按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除
⑶企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应在发生当期冲减当期销售商品收入
7.以旧换新：应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
8.买一赠一：不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入
二.提供劳务收入：
1.收取安装费的：应根据安装完工进度确认收入；安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入
2.宣传媒介的收费：应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入：
广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入
3.收取软件费的：为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入
4.收取服务费的：包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入
5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费：
(1)在相关活动发生时确认收入
(2)收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入
6.收取会员费的：
(1)申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入
⑵申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入
7.收取特许权费的：
(1)属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入
(2)属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入
8.收取劳务费的：长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入
三.财产转让收入：
(1)企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
(2)被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得，剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
四.股息、红利等权益性投资收益：
(1)除另有规定外，按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
(2)被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
五.利息收入
(1)按合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。在应付当天，无论款项是否收到，都需要确认收入。
⑵混合性投资业务：兼具权益和债权双重特性的投资业务。
六.租金收入：
⑴按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现
⑵提前一次收取跨年度租金的，可在租赁期内分期均匀计入相关年度收入
七.特许权使用费收入：
按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
八.接受捐赠收入
按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
九.其他收入
包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
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