长期待摊费用的税务处理_2025注会《税法》考点抢先学
来源：东奥会计在线责编：刘硕2024-09-30 17:26:22
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3科
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注册会计师《税法》企业所得税“长期待摊费用的税务处理”在学习时需要多连接一处知识：企业筹办费可在开始经营之日的当年一次性扣除；也可以按照长期待摊费用的规定，按照不低于3年的期限分期摊销，一经选定，不得改变。
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长期待摊费用的税务处理
长期待摊费用是指不能全部计入当年损益，应在一个年度以上或几个年度分期摊销的费用。在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。
作为长期待摊费用的情形 | 摊销期限 |
已足额提取折旧的固定资产的改建支出 | 按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 |
租入固定资产的改建支出 | 按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销 |
固定资产的大修理支出 | 按照固定资产尚可使用年限分期摊销 |
其他应当作为长期待摊费用的支出 | 自支出发生月份的次月起，分期摊销， 摊销年限不得低于3年 |
固定资产的修理支出不等同于固定资产的大修理支出。固定资产的修理支出可在发生当期直接扣除；固定资产的大修理支出，则要按照固定资产尚可使用年限分期摊销，在税前扣除。
企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；
（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
知识点来源：第四章 企业所得税法
以上内容选自刘颖老师24年《税法》基础阶段课程讲义
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