依法确定的其他扣除_2025《税法》考点抢先学

来源：东奥会计在线责编：刘硕2024-10-14 15:51:53

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学习注册会计师《税法》个人所得税“依法确定的其他扣除”时可以结合本文中为同学们举例的案例，可以帮助考生具体运用知识点。

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依法确定的其他扣除

在计算居民个人的综合所得和纳税人的经营所得的过程中，会涉及依法确定的其他扣除。纳税人可以选择在综合所得或经营所得中扣除，但不得在这两项中重复扣除。依法确定的其他扣除见下表：

其他扣除项目	扣除标准
企业年金、职业年金	个人缴费部分在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，从应纳税所得额中扣除
符合国家规定的商业健康保险	（1）个人自行购买的符合规定的商业健康保险，扣缴单位应自其提交保单凭证的次月起，按照不超过2400元/年（200元/月）的限额，在计算其个人所得税应纳税所得额时扣除（2）单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，自购买产品的次月起按2400元/年（200元/月）的限额予以扣除
个人养老金	自2022年1月1日起，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除

举例

居民个人李某为独生子，2023年共取得税前工资收入25万元、劳务报酬收入6万元、稿酬收入1万元，按规定缴纳社保和住房公积金共6万元。李某有两个上小学的小孩且均由其100%扣除子女教育专项附加扣除，李某的父母健在且均已年满60周岁。当年3月，单位统一为员工购买3000元的符合规定的商业健康保险产品。计算其当年综合所得的收入额和应纳税所得额。

【分析】单位为个人购买的商业健康保险3000元作为个人的非货币所得，在购买当月计入工资薪金收入。从购买次月起按照200元/月的限额扣除。

（1）全年综合所得的收入额=250000+3000+60000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%=306600（元）

（2）全年符合规定的扣除额=60000+60000+24000×2+36000+200×9=205800（元）

李某综合所得应纳税所得额=306600-205800=100800（元）。

知识点来源：第五章个人所得税法