收入、收入额、应纳税所得额与年税额计算_2025注会《税法》考点抢先学

来源：东奥会计在线责编：刘硕2024-10-15 16:45:21

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

注册会计师《税法》学习是有部分概念是相关关联，且在计算时是循序渐进的递推过程，比如本节的收入、收入额和应纳税所得额、年税额的计算，就是需要按步骤一步一步递进推导的，一起来了解一下吧。

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收入、收入额、应纳税所得额与年税额计算

居民个人取得综合所得，以每年收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。在确定应纳税所得额的基础上计算税额。

思路：

收入→收入额→应纳税所得额

第一步：确定收入额

1.工资薪金收入全额计入收入额。

2.劳务报酬、特许权使用费收入的80%作为收入额。[收入×（1-20%）]

3.稿酬收入的56%作为收入额。[收入×（1-20%）×70%]

第二步：汇总综合所得的收入额，进行规定扣除后计算出应纳税所得额。

按照规定标准确定居民个人四项所得的收入额，再以每年收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

1.基本减除费用：6万元/年。

2.专项扣除：居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

3.专项附加扣除：包括3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人。

4.依法确定的其他扣除：包括企业年金、职业年金；符合国家规定的商业健康保险；个人养老金。

基本规定一览表：

综合所得包含项目	应纳税所得额		计税公式
	计入综合所得的收入额	扣除项目
工资、薪金所得	实际取得收入全额	（1）基本减除费用6万元（2）专项扣除（3）专项附加扣除（4）依法确定的其他扣除	全年应纳税额=∑（每一级数的全年应纳税所得额×对应级数的适用税率）=（全年收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除）×适用税率-速算扣除数
劳务报酬所得	实际取得收入的80%
特许权使用费所得
稿酬所得	实际取得收入的56%（80%×70%）