对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算_25注会《税法》抢先学
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注册会计师《税法》个人所得税中本节内容在学习上相对简单，但是在运算避坑上却需要同学们十分留意。文中已经为考生提示出了相关内容，一起看一下吧。
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对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算
1.应纳税所得额的计算
（1）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。
每一纳税年度的收入总额，是指纳税人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得之和；必要费用按年减除60000元（不能与综合所得重复扣除60000元/年的费用）。
（2）企事业单位承包承租经营者自行购买符合条件的商业健康保险产品的支出，在不超过2400元/年（200元/月）的标准内扣除。
（3）自2022年1月1日起，个人养老金实施递延纳税试点地区，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准据实扣除。
2.适用税率——五级超额累进税率
3.应纳税额计算公式
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数
4.计税方法
（1）按年计税。在一个纳税年度内分次取得承包、承租经营收入要预缴个人所得税，在取得所得的次年3月31日前汇算清缴，多退少补。
（2）在一个纳税年度中，承包经营、承租经营的经营期不足1年的，以其实际经营期为一个纳税年度。
链接
关于业务招待费的调整：
情形 | 招待费纳税调整 |
企业经营招待费 | 做企业所得税应纳税所得额的纳税调整 |
个体户经营过程中的招待费 | 做个人所得税经营所得应纳税所得额的纳税调整 |
个人独资企业和合伙企业的招待费 | |
个人承包企业（改登记为个体户），承包经营中的招待费 | |
个人承包企业（未改登记），承包经营中的招待费 | 做企业所得税应纳税所得额的纳税调整 |
（1）计算企业所得税
考生注意审题，题干中提到企业所得税税率并要求计算企业所得税，给了25%的税率，且没有给符合小微企业的资料，说明该招待所不符合小微企业条件，按照法定税率计税。先从企业所得税应纳税所得额开始计算。调账调表和调表不调账的金额都在计算应纳税所得额过程中体现出来。
提示
计算税后净利润时企业账面数字、调账数字对税后利润都有直接影响。但是调表不调账的金额对税后净利润没有直接影响。需要考生具备会计基础和企业所得税纳税调整的基础。懂得利润分配程序和所得税纳税调整中“调表”与“调账”的关系。
知识点来源：第五章 个人所得税法
以上内容选自刘颖老师24年《税法》基础阶段课程讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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