全员全额扣缴申报纳税_2025注会《税法》考点抢先学

来源：东奥会计在线责编：刘硕2024-10-17 16:27:16

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

注册会计师《税法》个人所得税中“自行申报纳税”需要强调：无论扣税与否；支付必须申报。这一点不仅是学习时会涉及到，在日常生活中也要符合此操作。

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自行申报纳税

税法规定：扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。

所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。

全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月15日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。这种方法有利于控制税源、防止漏税和逃税。

（一）扣缴义务人和代扣预扣税款的范围

全员全额扣缴申报，对代扣代缴个人所得税的范围和规范进行了细致要求。

1.个人所得税全员全额扣缴申报的范围包括个人所得税法中除经营所得以外所列的各个所得项目。

2.从申报内容看，包含了扣缴义务人支付所得（不论是否达到纳税标准）的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

3.扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。

4.纳税人需要享受税收协定待遇的，应当在取得应税所得时主动向扣缴义务人提出，并提交相关信息、资料，扣缴义务人代扣代缴税款时按照享受税收协定待遇有关办法办理。

5.对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给2%的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。（2点手续费；查补不能给）

6.扣缴义务人未将扣缴的税款解缴入库的，不影响纳税人按照规定申请退税，税务机关应当凭纳税人提供的有关资料办理退税。

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扣而不缴不等于没扣没缴

扣缴义务人不按规定履行代扣代缴义务的，税务机关负责向纳税人追缴税款，但对扣缴义务人将依《征管法》的规定处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。

（二）不同项目所得扣缴方法归纳

1.居民个人综合所得

所得项目	扣缴方法	说明
工资薪金所得	累计预扣法	一般可分为四种情况：预扣时扣减全年基本扣除和累计专项扣除、累计专项附加扣除、累计其他扣除；预扣时扣减全年基本扣除和累计专项扣除、累计其他扣除；预扣时扣减累计基本扣除和累计专项扣除、累计专项附加扣除、累计其他扣除；预扣时扣减累计基本扣除和累计专项扣除、累计其他扣除
劳务报酬所得		适用保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入；接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得【提示】专项扣除和专项附加扣除，在预扣预缴环节暂不扣除，待年度终了后汇算清缴申报时办理
	按次预扣预缴	一般情况下适用
稿酬所得
特许权使用费所得

2.其他情况

纳税人	所得项目及扣缴方法
非居民个人	非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴
居民个人和非居民个人	扣缴义务人支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得或者偶然所得时，应当依法按次或者按月代扣代缴税款

知识点来源：第五章个人所得税法