耕地占用税税率、计税依据和应纳税额的计算_2025注会税法考点抢先学
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耕地占用税税率、计税依据和应纳税额的计算
一、税率
1.耕地占用税实行四级地区差别幅度定额税率，人均耕地面积越少，单位税额越高，每级税额中最高单位税额是最低单位税额的5倍：
（1）人均耕地不超过1亩的地区（以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同），每平方米为10元至50元；
（2）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；
（3）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；
（4）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。
各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况，在《耕地占用税法》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，不得低于《耕地占用税法》所附《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》规定的平均税额。
2.耕地占用税税率的加征、提高和降低
（1）占用耕地税率的加征、提高
耕地 | 基本农田 | 占用《基本农田保护条例》划定的基本农田保护区范围内的耕地，按照适用税额加按150%征收（正常税额100，按150征收） |
基本农田 以外的耕地 | 在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%（正常税额100，可征100+≤50） |
（2）占用农用地税率的提高、降低
①在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%。
②占用农用地可以适当低于适用税额，但降低的部分不得超过50%。具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。（教材未收录）
二、计税依据
耕地占用税以纳税人实际占用的属于耕地占用税征税范围的土地（以下简称“应税土地”）面积为计税依据。
实际占用的应税土地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。
三、税额计算
耕地占用税以纳税人实际占用的应税土地面积为计税依据，按应税土地当地适用税额计税，实行一次性征收。
耕地占用税计算公式为：
应纳税额=应税土地面积（平方米）×适用税额
占用基本农田，加按150%征收耕地占用税的计算公式为：
应纳税额=应税土地面积（平方米）×适用税额×150%
知识点来源：第九章 城镇土地使用税法和耕地占用税法
以上内容选自刘颖老师24年《税法》基础阶段课程讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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