实际抵免境外税额的计算_2025注会《税法》考点抢先学
来源：东奥会计在线责编：李雪婷2024-12-20 15:22:29
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3科
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2025年注会税法教材尚未发布，考生可以先使用2024年教材进行预习。但考生们需要注意，注会税法教材每年都会调整、变化、补充一些新的内容，这些内容大概率会成为重要考点。所以，建议考生使用新版教材进行学习。以下是东奥整理的2025注会《税法》考点抢先学，赶快来预习吧！
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实际抵免境外税额的计算
企业当年境外一国（地区）可抵免税额中既有属于当年已直接缴纳或间接负担的境外所得税额，又有以前年度结转的未逾期可抵免税额时，应首先抵免当年已直接缴纳或间接负担的境外所得税额后，抵免限额有余额的，可再抵免以前年度结转的未逾期可抵免税额，仍抵免不足的，继续向以后年度结转。
即：抵免限额首先用于当年的抵免，有余额的用于以前年度结转的未逾期的可抵免税额。
知识点来源：第十二章 国际税收税务管理实务
以上内容选自刘颖老师24年《税法》基础阶段课程讲义
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