境外所得税抵免时应纳所得税额的计_2025注会《税法》考点抢先学
来源：东奥会计在线责编：李雪婷2024-12-26 14:56:37
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境外所得税抵免时应纳所得税额的计算
企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额-企业所得税减免、抵免优惠税额-境外所得税抵免额
公式中抵免优惠税额是指企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
境外所得税抵免额是指按照“考点09”计算的境外所得税额在抵免限额内实际可以抵免的税额。
按照企业所得税纳税申报表的数据关系，上述公式，也可以写成：
企业实际应纳所得税额=企业境内所得应纳税额-企业所得税减免、抵免优惠税额+（境外所得应纳税额-境外所得税抵免额）=企业境内所得应纳税额-企业所得税减免、抵免优惠税额+境外所得应在我国补缴的税额
知识点来源：第十二章 国际税收税务管理实务
以上内容选自刘颖老师24年《税法》基础阶段课程讲义
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