税基侵蚀和利润转移项目_2025注会《税法》考点抢先学

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2024-12-26 14:54:25

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

凡事预则立，不预则废。2025年注会预习备考已经开始，预习能够让大家提前了解各科章节框架，熟悉各科基础知识，为后续的全面学习打好基础。以下是2025注会《税法》考点抢先学，赶快跟上节奏来预习吧！

✅ 25考季注会《税法》抢学考点汇总> ✅ 备考免费资料，注册即可打开全科资料库>

税基侵蚀和利润转移项目_2025注会《税法》考点抢先学

税基侵蚀和利润转移项目

税基侵蚀和利润转移项目是由二十国集团（以下简称“G20”）领导人背书，并委托经济合作与发展组织（以下简称“OECD”）推进的国际税改项目，是G20框架下各国携手打击国际逃避税，共同建立有利于全球经济增长的国际税收规则体系和行政合作机制的重要举措。

2013年6月，OECD发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》（以下简称“BEPS行动计划”）。

一、税基侵蚀和利润转移行动计划

1.BEPS十五项行动计划的分类

类别	行动计划
应对数字经济带来的挑战	数字经济
协调各国企业所得税税制	混合错配、受控外国公司规则、利息扣除、有害税收实践
重塑现行税收协定和转让定价国际规则	税收协定滥用、常设机构、无形资产、风险和资本、其他高风险交易
提高税收透明度和确定性	数据统计分析、强制披露原则、转让定价同期资料、争端解决
开发多边工具促进行动计划实施	多边工具

2.BEPS十五项行动计划的实质——税收要与实质经济活动和价值创造相匹配

当前，全球利润至少50%以上涉及国际交易，特别是企业集团跨境关联交易数额巨大。所有这些交易都可以在现有规则体系下进行避税筹划。筹划的结果是税收权益与实质经济活动的错配，经济活动发生地没有留下应有的利润，也没有获得应有的税收。生产要素的跨境配置受到扭曲，税收公平面临挑战，国际税收秩序受到严重威胁。因此，国际社会必须携手改革现有国际税收规则体系，以适应快速发展的经济全球化趋势。

二、税基侵蚀和利润转移项目成果

2015年10月，OECD发布了BEPS行动计划全部15项产出成果。15项行动计划成果的顺利完成，标志着BEPS行动计划步入成果转化、具体实施的新阶段。

税基侵蚀和利润转移项目成果有以下15项：（1）《关于数字经济面临的税收挑战的报告》；（2）《消除混合错配安排的影响》；（3）《制定有效受控外国公司规则》；（4）《对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制》；（5）《考虑透明度和实质性因素有效打击有害税收实践》；（6）《防止税收协定优惠的不当授予》；（7）《防止人为规避构成常设机构》；（8）~（10）《确保转让定价结果与价值创造相匹配》；（11）《衡量和监控BEPS》；（12）《强制披露规则》；（13）《转让定价文档与国别报告》；（14）《使争议解决机制更有效》；（15）《开发用于修订双边税收协定的多边工具》。

三、税基侵蚀和利润转移项目的影响

此项工作的重点是消除双重不征税，对修订现行双边税收协定也有重要影响。

知识点来源：第十二章国际税收税务管理实务