函证中需要关注的舞弊风险迹象_2019注会审计基础阶段知识点
来源：东奥会计在线责编：于亚男2019-05-21 10:45:21
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注册会计师考试报名通道已经关闭了，大家应该进入到备考阶段了。在这里东奥小编为大家整理了函证中需要关注的舞弊风险迹象的知识点，希望可以帮助到大家。
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函证中需要关注的舞弊风险迹象
【所属章节】
第三章-审计证据
【知识点】函证中需要关注的舞弊风险迹象
函证中需要关注的舞弊风险迹象
(1)管理层不允许寄发询证函;
(2)管理层试图拦截、篡改询证函或回函，如坚持以特定的方式发送询证函;
(3)被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师;
(4)注册会计师跟进访问被询证者，发现回函信息与被询证者记录不一致，例如，对银行的跟进访问表明提供给注册会计师的银行函证结果与银行的账面记录不一致;
(5)从私人电子信箱发送的回函;
(6)收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函;
(7)位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同;
(8)收到不同被询证者用快递寄回的回函，但快递的交寄人或发件人是同一个人或是被审计单位的员工;
(9)回函邮戳显示的发函地址与被审计单位记录的被询证者的地址不一致;
(10)不正常的回函率，例如：银行函证未回函;与以前年度相比，回函率异常偏高或回函率重大变动;向被审计单位债权人发送的询证函回函率很低;
(11)被询证者缺乏独立性，例如：被审计单位及其管理层能够对被询证者施加重大影响(如被审计单位是被询证者唯一或重要的客户或供应商)以使其提供虚假或误导信息;被询证者既是被审计单位资产的保管人又是资产的管理者。
注册会计师审计科目有一定的难度，希望大家都能认真备考。
注：以上内容选自范永亮老师《审计》授课讲义
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