内部控制自动化方式_2019年注会审计基础阶段知识点
3科
日均>3h
注册会计师考试已经进入到基础备考阶段了，学习任何知识的最佳途径是由自己去发现，因为这种发现理解最深、也最容易掌握其中的规律、性质和联系，为了帮助同学们备考，小编整理了注会审计基础班的相关知识点，快来看吧！
【内容导航】
内部控制自动化方式
【所属章节】
第七章 风险评估
【知识点】内部控制的人工和自动化方式
内部控制的人工和自动化方式
一、自动控制范围、优势与风险
1.适用范围
适用于通过电子文档生成、记录、处理和报告交易。如订购单、发票、装运单及相关的会计记录。不适用于难以防范、需要灵活变通的控制。
2.控制优势
（1）在处理大量的交易或数据时，一贯运用事先确定的业务规则，并进行复杂运算；
（2）提高信息的及时性、可获得性及准确性；
（3）有助于对信息的深入分析；
（4）提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力；
（5）降低控制被规避的风险[并不能消除该风险]；
（6）通过实施安全控制，提高不相容职务分离的有效性。
3.控制风险
（1）一般控制存在缺陷，导致财务报表层的重大错报风险；
（2）应用控制存在缺陷，直接导致认定层的重大错报风险。
二、人工控制的范围、优势与风险
尽管信息技术得到了广泛使用，但人工因素仍然会存在于这些系统之中。每项自动控制都有一个人工控制相对应，且人工控制往往针对例外情况，属于关键控制点。
自动控制要与对应的人工控制一起测试，才能得到控制是否可信赖的结论。
1.适用范围：
适用于批准、复核、调节、跟踪；
不适宜：
（1）存在大量或重复发生的交易[枯燥乏味]；
（2）控制活动可适当设计和自动化处理[机械刻板]；
（3）事先可预见的错误能够通过自动化控制得以防范或发现并纠正[千篇一律]。
2.控制优势
（1）存在大额、异常或偶发的交易[笔数少、金额大]；
（2）存在难以定义、防范或预见的错误[异常的、无规定的]；
（3）为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整；
（4）监督自动化控制的有效性。
3.控制风险
（1）人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾[人情]；
（2）人工控制可能不具有一贯性[情绪]；
（3）人工控制可能更容易产生简单错误或失误[疲劳]。
以上内容是小编整理的注会审计内部控制的人工和自动化方式相关知识点，希望可以助力考生备考，东奥祝同学们顺利通关注册会计师考试！
（注：以上内容选自范永亮老师《审计》授课讲义）
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
相关文章
津公网安备12010202000755号