评估重大错报风险_2019年注会审计基础阶段知识点
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评估重大错报风险
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第七章 风险评估
【知识点】评估重大错报风险
评估重大错报风险
了解被审计单位及其环境是为了识别重大错报风险。在此基础上，注册会计师还要评估识别的重大错报风险。
一、风险评估需要考虑的三个基本问题
1.原因：已识别的风险是什么原因导致的？例如：更换赊销审批人员。
2.规模。错报一旦发生，规模多大？例如，新的审批人员共审批了100万元赊销业务。
3.可能性。风险事件发生的可能性有多大？例如，客户偿债能力很强。
二、对程序的四项基本要求
1.在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对各类认定的考虑识别风险。
2.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系[否则考虑3/并非应当]。
3.评估识别出的风险是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。
4.考虑发生错报的可能性，以及潜在的错报的重大程度是否足以导致重大错报[D20Z重点]。
三、重大错报风险的两个层次[掌握/应用]
1.认定层风险常常与具体的交易类别、账户余额或财务报表列报相联系
例如，赊销审批不严导致应收账款的准确性、计价和分摊认定存在重大错风险；存在重大的关联方交易，表明关联方及关联方交易的披露认定可能存在重大错报风险。
2.报表层风险不限于具体的交易类别、账户余额或财务报表列报
例如，信息系统故障频发、控制环境薄弱、财务主管更换频繁、管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险不限于具体认定，与报表整体相关。
四、考虑控制环境的影响
报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响[属于报表层次的重大错报风险]。
五、将控制与认定相联系
评估重大错报风险时，应将了解的控制（程序）与特定认定相联系。
可见，控制环境的缺陷属于报表层风险，控制程序的缺陷属于认定层风险。
六、考虑财务报表的可审计性
如发现下列情况，并对报表的可审计性产生疑问，应考虑发表保留或无法表示意见，必要时考虑解约：
1.会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；
2.对管理层的诚信存在严重疑虑。
评估重大错报风险相关知识点同学们要认真理解，理解透彻了会更容易记忆，东奥祝同学们顺利通关注册会计师考试！
（注：以上内容选自范永亮老师《审计》授课讲义）
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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