保持职业怀疑_2019年注会审计强化阶段知识点
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梦想是生活的延伸和拓展；梦想是人类进步的动力；梦想是创造价值的源泉。2019年注册会计师备考虽然枯燥，但是只要考生能够坚持信念，不轻言放弃，还是能够有所收获的！
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审计基本要求
【所属章节】
第一章 审计概述
【知识点】保持职业怀疑
保持职业怀疑
(一)职业怀疑的定义
职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于舞弊或错误导致错报的情况保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。
(二)保持职业怀疑的要求
1.秉持一种质疑的理念
(1)注册会计师应当具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维，寻求事物的真实情况;
(2)职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关。
2.保持警觉的情形(包括但不限于)
(1)相互矛盾的审计证据;
(2)引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息;
(3)表明可能存在舞弊的情况;
(4)表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。
3.审慎评价审计证据
(1)质疑相互矛盾的审计证据的可靠性;
(2)在怀疑信息的可靠性或存在舞弊迹象时，注册会计师需要作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序;
(3)审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。
4.客观评价管理层和治理层
(1)即使以前正直、诚信的管理层和治理层也可能发生变化，注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断;
(2)即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。
(三)保持职业怀疑的作用
1.针对识别和评估重大错报风险
(1)在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境;
(2)有助于使注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉，充分考虑错报发生的可能性和重大程度，有效识别和评估重大错报风险。
2.针对进一步审计程序
(1)在设计和实施进一步审计程序以应对重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险;
(2)有助于注册会计师对已获取的审计证据表明可能存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉，并作出进一步调查。
3.针对评价审计证据
(1)在评价审计证据时，保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作;
(2)有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。
4.有助于应对舞弊
(1)保持职业怀疑有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性，不会受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响;
(2)使注册会计师对获取的信息和审计证据是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险始终保持警惕;
(3)使注册会计师在认为文件可能是伪造的或文件中的某些条款可能已被篡改时，作出进一步调查。
备考注会考试的过程是艰辛的，只有懦弱者才会被磨去棱角；勇敢者会将意志磨练得更加坚强。
(注：以上内容选自刘圣妮老师《审计》授课讲义)
(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)
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