审计抽样的含义、特征、适用性_注会审计强化阶段知识点

来源：东奥会计在线责编：卢旺达2019-08-14 15:54:52

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3科

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日均>3h

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审计抽样的含义、特征、适用性_注会审计强化阶段知识点

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审计抽样的相关概念

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第四章审计抽样方法

【知识点】审计抽样的含义、特征、适用性

审计抽样的含义、特征、适用性

一、审计抽样的定义

审计抽样：是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于100%的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。

其中：

①总体：是指注册会计师从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据集合。

②抽样单元：是指构成总体的个体项目。

【特别提示】

抽样是一个适用性较广的概念，不仅注册会计师执行审计工作时使用抽样，意见调查、市场分析或科学研究都可能用到抽样。但是审计抽样不同于其他行业的抽样：

①审计抽样可能为某账户余额的准确性提供进一步佐证证据，注册会计师通常只需要评价该账户余额是否存在重大错报，而不需要确定其初始金额，这些初始金额在审计抽样开始之前已由被审计单位记录并汇总完毕。

②在运用抽样方法进行意见调查、市场分析或科学研究时，类似的初始数据在抽样开始之前通常并未得到累积、编制或汇总。

二、审计抽样的特征

1.审计抽样的3个特征(★★★同时具有)

(1)对具有审计相关性的总体中低于100%的项目实施审计程序;(不能是全查)

(2)所有抽样单元都有被选取的机会;(但不一定机会均等：选取样本不能存在偏向)(选秀女)

(3)可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

2.选取样本时对代表性的考虑

(1)代表性的含义

代表性：是指在既定的风险水平下，注册会计师根据样本得出的结论，与对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论类似(★★★注意：不是完全相同)。

(2)应用原则

只有当从抽样总体中选取的样本具有代表性时，注册会计师才能根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论。

(3)代表性的判断标准

样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性。

(4)影响代表性的因素

序号	相关因素	无关因素
1	整个样本	样本中的单个项目
2	如何选择样本	样本规模
3	错报的发生率	错报的特定性质
3	错报的发生率	（如：异常情况导致的样本错报）

三、审计抽样的适用性

阶段	对抽样的规定
（1）风险评估程序	①通常不涉及使用审计抽样。
（1）风险评估程序	②如果注册会计师在了解控制的设计和确定其是否得到执行同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时的审计抽样仅适用于控制测试。不是针对风险评估程序。
（2）控制测试	①当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。
	②对于未留下运行轨迹的控制实施测试时，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。
	③在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样。
（3）实质性程序	①在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样的方法获取审计证据。
	②如果注册会计师将某类交易或账户余额的重大错报风险评估为可接受的低水平，也可不实施细节测试，此时不需使用审计抽样。
	③实施实质性分析程序时，注册会计师的目的不是根据样本项目的测试结果推断有关总体的结论，此时不宜使用审计抽样。
审计抽样可以与其他测试方法结合进行。例如，在审计应收账款时，注册会计师可以使用选取特定项目的方法将应收账款中的单个重大项目挑选出来单独测试，再针对剩余的应收账款余额进行抽样。