控制测试的时间_2019年注会审计每日攻克一考点及习题
3科
日均>3h
有了坚持不一定成功，但没有坚持，就注定失败。对于成功，坚持的塑造必不可少！2019年注册会计师考试时间为10月19-20日，距离考试越来越近，小奥希望大家能够珍惜时间，坚持备考。
每日一考点：控制测试的时间
一、控制测试的时间的含义
控制测试的时间包括以下两个方面的含义：
(1)何时实施控制测试(通常以财务报表日为测试的时间点，在财务报表日前的测试属于期中测试)。
(2)测试所针对的控制适用的时点或期间。
二、剩余期间获取内部控制补充证据时应当考虑的因素（关键词）
(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度。评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
(2)在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动。
(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据。
(4)剩余期间的长度。剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围。注册会计师对相关控制的信赖程度越高，需要获取的剩余期间的补充证据越多。
(6)控制环境。在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
三、确定是否利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据及再次测试的时间间隔时应当考虑的因素
如果控制在本期未发生变化，注册会计师在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，应当考虑的因素或情况包括(关键词)：
(1)内部控制其他要素的有效性。
(2)控制特征(是人工控制还是自动化控制)产生的风险。
(3)信息技术一般控制的有效性。
(4)影响内部控制的重大人事变动。
(5)由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险。
(6)重大错报的风险和对控制的信赖程度。
注册会计师是否需要在本期测试某项控制的决策过程，如下图所示。
四、旨在减轻特别风险的控制
(1)对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。
(2)如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，且注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制。
每日习题
【多选题】下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有( )。
A.如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据
B.如果拟信赖的控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关
C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性
D.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短
【解析】选项A错误，仅仅通过询问不能为控制运行的有效性提供充分的证据，注册会计师通常需要印证被询问者的答复，如向其他人员询问和检查执行控制时所使用的报告、手册或其他文件等;选项C错误，如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师应当运用职业判断决定是否在本期测试其运行的有效性，比如，针对旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。
【答案】AC
——以上注会考试相关考点和习题内容选自《刘圣妮基础班》
(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载)
相关文章
津公网安备12010202000755号