控制测试的范围_2019年注会审计每日攻克一考点及习题
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梦想是石，敲出星星之火；梦想是火，点燃熄灭的灯；梦想是灯，照亮夜行的路；梦想是路，引你走到黎明。2019年注册会计师备考正在进行中，考生要坚持学习，及时巩固知识。
每日一考点：控制测试的范围
一、控制测试的范围的含义
控制测试的范围，是指某项控制活动的测试次数。注册会计师应当设计控制测试，以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审计证据。
二、影响控制测试范围的因素
注册会计师除考虑对控制的信赖程度外，还可能考虑影响控制测试范围的以下因素(关键词)：
(1)在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率。控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。
(2)在所审计期间，拟信赖控制运行有效性的时间长度。注册会计师拟信赖控制运行有效性的期间越长，控制测试的范围越大。
(3)控制的预期偏差。控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大。如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的。
(4)通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。当针对同一认定的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小。
(5)拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。
三、对自动化控制的测试范围的特别考虑
(1)信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。
(2)对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行(关键词)：
①测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。
②确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制。
③确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。
每日习题
【例•2015•简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下：
(2)考虑到甲公司2014年固定资产的采购主要发生在下半年，审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。
要求：
针对上述第(2)项，指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
【答案】不恰当。控制测试的样本应当涵盖整个期间。
——以上注会考试相关考点和习题内容选自《刘圣妮基础班》
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