为审计客户提供非鉴证服务_注会审计每日一考点及习题

来源：东奥会计在线责编：卢旺达2019-10-13 09:25:54

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

只有先改变自己的态度，才能改变人生的高度。距离2019年注册会计师考试已经不足10天，小编希望考生能够珍惜时间，高效备考。以下是小奥整理的注会每日一考点和习题，快来练习吧！

为审计客户提供非鉴证服务_注会审计每日一考点及习题

每日一考点：为审计客户提供非鉴证服务

一、管理层职责

(一)不得承担审计客户的管理层职责

会计师事务所承担审计客户的管理层职责，将对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。这些不利影响包括因自我评价、自身利益和密切关系产生的不利影响。会计师事务所不得承担审计客户的管理层职责。

(二)管理层职责的范围

会计师事务所应当根据具体情况确定某项活动是否属于管理层职责。下列活动通常被视为管理层职责：

(1)制定政策和战略方针。

(2)指导员工的行动并对其行动负责。

(3)对交易进行授权。

(4)确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议。

(5)负责按照适用的会计准则编制财务报表。

(6)负责设计、实施和维护内部控制。

二、编制会计记录和财务报表

除非出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意(通常指从相关监管机构得到书面批准)，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供下列编制会计记录和财务报表的服务：

(1)工资服务。

(2)编制所审计的财务报表。

(3)编制所审计财务报表依据的财务信息。

三、评估服务

在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估结果单独或累积起来对被审计财务报表具有重大影响，则会计师事务所不得向该审计客户提供这种评估服务。

四、税务服务

(一)不得提供计算当期所得税或递延所得税负债(或资产)的服务(禁止情形)

(二)不得在为审计客户提供税务服务时担任辩护人(禁止情形)

(一)不得提供计算当期所得税或递延所得税负债(或资产)的服务(禁止情形)

在审计客户属于公众利益实体的情况下，除非出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所不得计算当期所得税或递延所得税负债(或资产)，以用于编制对被审计财务报表具有重大影响的会计分录。

(二)不得在为审计客户提供税务服务时担任辩护人(禁止情形)

在提供税务服务时，如果会计师事务所人员在公开审理或仲裁的税务纠纷中担任审计客户的辩护人，并且所涉金额对被审计财务报表影响重大，将因过度推介产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。会计师事务所人员不得在为审计客户提供税务服务时担任辩护人。

五、内部审计服务

在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务：

(1)与财务报告相关的内部控制。

(2)财务会计系统。

(3)对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。

六、法律服务

(一)不得为审计客户担任辩护人

在审计客户解决纠纷或进行法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响，将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得为审计客户提供此类服务。

(二)不得担任审计客户担任首席法律顾问

会计师事务所的合伙人或员工担任审计客户首席法律顾问，将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

首席法律顾问通常是一个高级管理职位，对公司法律事务承担广泛责任。会计师事务所人员不得为审计客户提供担任首席法律顾问的服务。

cpa

每日习题

【简答题•部分】上市公司甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲银行2017年度财务报表审计中遇到下列事项：

(3)甲银行计划于2018年5月处置一组金额重大的不良贷款，聘请XYZ公司对该组不良贷款2017年年末的价值进行了评估，参考XYZ公司建议的价值区间计提了减值准备并确定了处置底价。

(4)2017年6月，为满足新金融工具相关会计准则的要求，甲银行聘请XYZ公司对信息系统中有关金融资产分类、估值和减值模型的设置提出修改建议并编写系统功能说明书。对信息系统的修改由第三方供应商负责实施。

要求：

针对上述第(3)和(4)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

【答案】

事项序号	是否违反（违反/不违反）	理由
（3）	违反	网络所XYZ公司提供的评估服务的结果单独或累积起来对被审计财务报表具有重大影响，因自我评价对独立性产生不利影响
（4）	违反	网络所XYZ公司提供该信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分，因自我评价对独立性产生不利影响