银行存款的控制测试_2020年注会《审计》答疑
3科
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高峰只对攀登它而不是仰望它的人来说才有真正意义，正如同注册会计师的考试一样，只有真正的为之努力才会有所收获。小奥为各位考生整理了注册会计师审计的答疑，小伙伴快进来看看吧！
被审计单位为保证财务报表中银行存款余额的存在性、完整性和准确性作出了以下内部控制要求：每月末，会计主管指定应收账款会计核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如存在差异项，查明原因并进行差异调节说明。会计主管复核银行存款余额调节表，对需要进行调整的调节项目及时进行处理，并签字确认。针对该内部控制，注册会计师可以实施以下（ ）控制测试程序。
A.询问应收账款会计和会计主管，以确定其执行的内部控制是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致，特别是针对未达账项的编制及审批流程
B.针对选取的样本，检查银行存款余额调节表，查看调节表中记录的企业银行存款日记账余额是否与银行存款日记账余额保持一致、调节表中记录的银行对账单余额是否与被审计单位提供的银行对账单中的余额保持一致
C.针对调节项目，检查是否经会计主管的签字复核
D.针对大额未达账项进行期后收付款的检查
正确答案：A，B，C，D
【提问】D选项跟检查这项内控有关吗？D选项只是验证调节表编的是否正确，即使不正确，也不能说明没按内控执行。
【答疑】勤奋可爱的学员，你好：
D选项跟检查这项内控有关吗？
有关
D选项只是验证调节表编的是否正确，即使不正确，也不能说明没按内控执行
针对大额未达账项进行期后收付款的检查可以确定相关控制是否得到正确执行，这里是考查教材原文，教材P253-254
针对该内部控制，注册会计师可以实施以下控制测试程序：
（1）询问应收账款会计和会计主管，以确定其执行的内部控制是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致，特别是针对未达账项的编制及审批流程。（选项A正确）
（2）针对选取的样本，检查银行存款余额调节表，查看调节表中记录的企业银行存款日记账余额是否与银行存款日记账余额保持一致、调节表中记录的银行对账单余额是否与被审计单位提供的银行对账单中的余额保持一致。（选项B正确）
（3）针对调节项目，检查是否经会计主管的签字复核。（选项C正确）
（4）针对大额未达账项进行期后收付款的检查。（选项D正确）
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注：答疑内容出自东奥《审计》教研团队
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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