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会计分录测试_2020年注会《审计》预习知识点

来源:东奥会计在线责编:樊蕾2019-12-16 14:36:21
报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

每一个成功者都有一个开始。勇于开始,才能找到成功的路。注册会计师审计预习阶段知识点已更新,一起来学习一下吧!

会计分录测试_2020年注会《审计》预习知识点

【内容导航】

会计分录和其他调整的类型

会计分录测试的步骤

被审计单位内部控制系统中针对会计分录和其他调整的控制

确定待测试会计分录和其他调整的总体并测试总体的完整性

选取并测试会计分录和其他调整时考虑的因素

【所属章节】

第十三章 对舞弊和法律法规的考虑

【知识点】会计分录测试

会计分录测试

一、会计分录和其他调整的类型

(1)标准会计分录

此类会计分录用于记录被审计单位的日常经营活动或经常性的会计估计,通常是由会计人员作出或会计系统自动生成的,受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响。

(2)非标准会计分录

此类会计分录用于记录被审计单位日常经营活动之外的事项或异常交易,可能包括特殊资产减值准备的计提、期末调整分录等。非标准会计分录可能具有较高的重大错报风险,因为此类分录通常容易被管理层用来操纵利润,并且可能涉及任何报表项目。

(3)其他调整

其他调整包括为编制合并财务报表而作出的调整分录和抵销分录、通常不作为正式的会计分录反映的重分类调整等,其他调整可能不受被审计单位内部控制的影响。

二、会计分录测试的步骤

会计分录测试通常可包括下列步骤:

(1)了解被审计单位的财务报告流程,以及针对会计分录和其他调整已实施的控制,必要时,测试相关控制的运行有效性。

(2)确定待测试会计分录和其他调整的总体,并测试总体的完整性。

(3)从总体中选取待测试的会计分录及其他调整。

(4)测试选取的会计分录及其他调整,并记录测试结果。

三、被审计单位内部控制系统中针对会计分录和其他调整的控制

(1)针对会计分录和其他调整的授权、过账、审核、核对等方面设置职责分离。

(2)在会计系统中设置系统访问权限,用以控制会计分录的记录权和审批权。

(3)用以防止并发现虚假会计分录或未经授权的更改的控制措施。

(4)由管理层、治理层或其他适当人员对会计分录记录和过入总账以及在编制财务报表过程中作出其他调整的过程进行监督。

(5)由被审计单位的内部审计人员(如有)定期测试控制运行的有效性。

四、确定待测试会计分录和其他调整的总体并测试总体的完整性

(1)从被审计单位会计信息系统中导出所有待测试会计分录和其他调整。

(2)加计从会计信息系统中导出的所有会计分录和其他调整中的本期发生额,与科目余额表(包括期初余额、本期借方累计发生额、本期贷方累计发生额、期末余额)中的各科目本期发生额核对相符。

(3)将系统生成的重要账户余额与明细账和总账及科目余额表中的余额核对,测试计算准确性。

(4)检查所有结账后作出的与本期财务报表有关的会计分录和其他调整,测试其完整性。

(5)将总账与财务报表核对,以检查是否存在其他调整。

五、选取并测试会计分录和其他调整时考虑的因素

(1)对由于舞弊导致的重大错报风险的评估

(2)对会计分录和其他调整已实施的控制

(3)被审计单位的财务报告过程以及所能获取的证据的性质

(4)虚假会计分录或其他调整的特征

(5)账户的性质和复杂程度

注:以上注会考试知识点选自刘圣妮老师《注册会计师审计》授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)


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