当前位置:东奥会计在线>注册会计师>审计>高频考点>正文

评价回函的可靠性_2020年注会《审计》重要知识点

来源:东奥会计在线责编:鞠溢洺2020-05-19 11:09:17
报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

苟有恒,何必三更睡五更起;最无益,莫过一日暴十日寒。小编相信,成功一定属于那些付出努力的人。注册会计师备考的基础阶段已经开始了,小编已经更新了《审计》科目中考生需要掌握的重要知识点,快来和小编一起学习一下吧!

评价回函的可靠性_2020年注会《审计》重要知识点

【内容导航】

评价回函的可靠性

【所属章节】

第三章 审计证据——第三节 函证

【知识点】评价回函的可靠性

评价回函的可靠性

注册会计师需要保持职业怀疑验证不同方式下回函的可靠性,并加强对审计项目组成员所做工作的指导、监督和复核。验证的内容和要求,归纳如下表。

回函方式

验证内容和要求

特别考虑

1.邮寄

(1)回函是否是原件

(2)回函是否由被询证者直接寄给注册会计师

(3)信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致

(4)邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致,是否存在多封回函同时或自同一地址发出的情况;如果回函使用快递方式,可查看收件网点的城市或地区是否与被询证者所在的城市或地区一致,是否存在多封回函同时或自同一收件网点发出的情况

(5)印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致,加盖的印章以及签名是否清晰可辨认,是否有必要进一步与被审计单位持有的其他文件中的被询证者印章及签名进行核对或亲自前往被询证者进行核实等

由被审计单位转交给注册会计师的回函不能视为可靠的审计证据,注册会计师可以要求被询证者直接书面回复

2.跟函

(1)了解被询证者处理函证的通常流程和人员

(2)确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限,如索要名片、观察员工卡或姓名牌等

(3)观察处理询证函的人员是否按照正常流程认真处理询证函

观察被询证者是否在其计算机系统或相关记录中核对相关信息

3.电子邮件或传真

注册会计师可与被询证者联系以核实回函的来源及内容。例如,当被询证者通过电子邮件回函时,注册会计师可以通过电话联系被询证者,确定被询证者是否发送了回函

回函可靠性存在风险,必要时,要求被询证者提供回函原件

4.口头回复

可以要求被询证者提供直接书面回复,如果仍未收到书面回函,则实施替代程序,寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息

口头回复不符合函证的要求,不能作为可靠的审计证据

CPA名师课程,点击了解

鸟欲高飞先振翅,人求上进先读书。如果在学习《审计》的过程中遇到了无法攻克的难点,不妨试试和东奥名师刘圣妮老师一起学习。点击下方链接即可查看2020年的免费试听课程和注册会计师课程体系,感兴趣的小伙伴快来看看吧!

注:以上注会考试知识点选自刘圣妮老师《注册会计师审计》授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)


+1
打印
2025年注会1v1私人定制计划
盲盒免单
资料下载
查看资料
免费领取

学习方法指导

名师核心课程

零基础指引班

高质量章节测试

阶段学习计划

考试指南

学霸通关法

辅导课程
2025年注册会计师课程
辅导图书
2025年注册会计师图书
2025年注册会计师图书