风险识别和评估概述_2020年注会《审计》重要知识点
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志在峰巅的攀登者，不会陶醉在沿途的某个脚印之中。注册会计师备考的基础阶段已经开始了，小编已经更新了《审计》科目中考生需要掌握的重要知识点，快来和小编一起学习一下吧！
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第七章 风险评估——第一节 风险识别和评估概述
【知识点】风险识别和评估概述
风险识别和评估概述
一、风险识别和评估的概念
（一）风险识别和评估的含义
风险识别和评估，是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。其中，
风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险(哪些领域，包括财务报表项目、什么认定等);
风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估(包括两个纬度：可能性、重大性)。
（二）风险识别和评估的框架（ABCDE）
风险识别和评估的框架
了解被审计单位及其环境
内部控制目标与要素
应对评估的重大错报风险
注册会计师通过实施风险评估程序(A)，了解被审计单位及其环境(不包括内部控制，B)和了解被审计单位的内部控制(C);同时，通过项目组内部讨论(D)，评估重大错报风险(E)。其中：
(A)风险评估程序，在教材7.2中展开;
(B)了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)，在教材7.3中展开;
(C)了解被审计单位的内部控制，在教材7.4中展开;
(D)项目组内部讨论，在教材7.2中展开;
(E)评估重大错报风险，在教材7.5中展开。
二、风险识别和评估的作用和要求
风险识别和评估的作用和要求，归纳如下表。
风险识别 和评估 | 具体内容（关键词） |
作用 （6个方面） | （1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当 （2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当 （3）识别与财务报表中金额或披露相关的需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等 （4）确定在实施分析程序时所使用的预期值 （5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平 （6）评价所获取审计证据的充分性和适当性 |
风险识别 和评估 | 具体内容 |
要求 （4个方面） | （1）贯穿于整个审计过程的始终 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终 （2）恰当运用职业判断 注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度 （3）评价了解的程度是否恰当 评价注册会计师了解被审计单位及其环境的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险 （4）注册会计师与管理层了解的程度不同 注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度 |
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《审计》主讲名师：刘圣妮 主讲班次：C名师高效班、D畅听无忧班、逆袭提分班 名师介绍：管理学博士、副教授。1996年开始从事注册会计师考试辅导及注册会计师后续教育教学工作，精通理论知识，熟悉实务运用。深谙《审计》历年考试命题规律，是公认的杰出审计辅导专家。编著的注册会计师《审计》“轻松过关”系列图书，具有针对性和实用性，享誉业内。 授课特点：富有激情，寓教于乐。幽默的语言让课堂生动有趣，鲜活的案例让理论形象具体，考点梳理精细，考题点押准确 。“听刘老师的课，审计轻松过”。 |
注：以上注会考试知识点选自刘圣妮老师《注册会计师审计》授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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