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风险评估程序、信息来源和项目组讨论_2020年注会《审计》重要知识点

来源:东奥会计在线责编:苏晓婷2020-07-21 13:47:03
报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

事业的大厦如缺乏毅力的支柱,只能是空中楼阁。注册会计师备考的基础阶段已经开始了,小编已经更新了《审计》科目中考生需要掌握的重要知识点,快来和小编一起学习一下吧!

风险评估程序、信息来源和项目组讨论_2020年注会《审计》重要知识点

【内容导航】风险评估程序、信息来源以及项目组内部讨论

【所属章节】

第七章 风险评估——第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部讨论

【知识点】风险评估程序、信息来源以及项目组内部讨论

风险评估程序和信息来源

(一)风险评估程序的含义

风险评估程序是指注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的审计程序。

【提示】风险评估程序强调从被审计单位内部获取信息,以了解被审计单位及其环境,识别和评估财务报表的重大错报风险。

(二)风险评估程序的目的

注册会计师实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险,包括财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。

(三)风险评估程序的内容

如图所示

1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员

询问被审计单位管理层和内部其他相关人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。具体内容如下表所示。

询问对象

可能有助于注册会计师了解或评价的内容

(1)

管理层和财

务负责人

①管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等

②被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量

③可能影响财务报告的交易和事项,或者目前发生的重大会计处理问题,如重大的购并事宜等

④被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变化,以及内部控制的变化等

(2)治理层

编制财务报表的环境

(3)

内部审计人员

本年度针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序,以及管理层是否根据实施这些程序的结果采取了适当的应对措施

(4)参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工

评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性

(5)

内部法律顾问

有关信息,如诉讼、遵守法律法规的情况、影响被审计单位的舞弊或舞弊嫌疑、产品保证、售后责任、与业务合作伙伴的安排(如合营企业)和合同条款的含义等

(6)

营销或销售人员

被审计单位营销策略的变化、销售趋势或与客户的合同安排

2.实施分析程序

分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。

【链接】

3.观察和检查

(1)观察被审计单位的经营活动。

(2)检查文件、记录和内部控制手册。

(3)阅读由管理层和治理层编制的报告。

(4)实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备。

(5)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。通过追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告,以及相关控制如何执行,注册会计师可以确定被审计单位的交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致,并确定相关控制是否得到执行。

其他审计程序和信息来源

(一)其他审计程序

1.其他审计程序的含义

除了采用上述程序从被审计单位内部获取信息以外,如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险,注册会计师应当实施其他审计程序以获取这些信息。

【提示】其他审计程序强调从被审计单位外部获取信息,以了解被审计单位及其环境,识别和评估财务报表的重大错报风险。

2.其他审计程序的内容

注册会计师应当实施其他审计程序以获取信息,比如:

(1)询问外部人员,包括被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问和财务顾问等。

(2)阅读外部信息,包括证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业的经济或市场环境等状况的报告,贸易与经济方面的报纸期刊,法规或金融出版物,以及政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据等。

(二)其他信息来源

来源

内容

在客户接受或保持过程中所获取的信息

注册会计师应当考虑在客户接受或保持过程中获取的信息是否与识别重大错报风险相关。通常,对新的审计业务,注册会计师应在业务承接阶段对被审计单位及其环境有一个初步的了解,以确定是否承接该业务。而对连续审计业务,也应在每年的续约过程中对上年审计作总体评价,并更新对被审计单位的了解和风险评估结果,以确定是否续约

提供其他服务中获取的信息

注册会计师还应当考虑向被审计单位提供其他服务(如执行中期财务报表审阅业务)所获得的经验是否有助于识别重大错报风险

项目组内部的讨论

因素

具体内容

1.讨论目标

(1)了解在各自负责的领域中,由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性

(2)了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面,包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响

2.讨论内容

(1)被审计单位面临的经营风险

(2)财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性

3.参与讨论人员

项目组的关键成员应当参与讨论,如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家,这些专家根据需要参与讨论

【提示】项目合伙人应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项

4.讨论时间

在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息

5.讨论方式

项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑,警惕可能发生重大错报的迹象,并对这些迹象进行严格追踪

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注:以上注会考试知识点选自刘圣妮老师《注册会计师审计》授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)


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