测试货币资金的内部控制_2020年注会《审计》重要知识点
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测试货币资金的内部控制
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第十二章 货币资金的审计——第三节 测试货币资金的内部控制
【知识点】测试货币资金的内部控制
测试货币资金的内部控制
【考点一】库存现金的控制测试(★★)
(一)现金付款的审批、复核与控制测试程序
内部控制要求（了解） | 控制测试程序（测试） |
（1）部门经理审批本部门的付款申请，审核付款业务是否真实发生、付款金额是否准确，以及后附票据是否齐备，并在复核无误后签字认可 （2）财务部门在安排付款前，财务经理再次复核经审批的付款申请及后附相关凭据或证明，如核对一致，进行签字认可并安排付款 | （1）询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制，以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致 （2）观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认 （3）重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认 |
(二)现金盘点与控制测试程序
内部控制要求（了解） | 控制测试程序（测试） |
（1）会计主管指定应付账款会计每月末的最后一天对库存现金进行盘点，根据盘点结果编制库存现金盘点表，将盘点余额与现金日记账余额进行核对，并对差异调节项进行说明 （2）会计主管复核库存现金盘点表，如盘点金额与现金日记账余额存在差异且差异金额超过2万元，需查明原因并报财务经理批准后进行财务处理 | （1）在月末最后一天参与被审计单位的现金盘点，检查是否由应付账款会计进行现金盘点 （2）观察现金盘点程序是否按照盘点计划的指令和程序执行，是否编制了现金盘点表并根据内控要求经财务部相关人员签字复核 （3）检查现金盘点表中记录的现金盘点余额是否与实际盘点金额保持一致、现金盘点表中记录的现金日记账余额是否与被审计单位现金日记账中余额保持一致 （4）针对调节差异金额超过2万元的调节项，检查是否经财务经理批准后进行财务处理 |
【考点二】银行存款的控制测试(★★)
(一)银行账户的开立、变更、注销与控制测试程序
内部控制要求（了解） | 控制测试程序（测试） |
会计主管根据被审计单位的实际业务需要就银行账户的开立、变更和注销提出申请，经财务经理审核后报总经理审批 | （1）询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况 （2）取得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单，检查清单的完整性，并在选取适当样本的基础上检查账户的开立、变更、撤销项目是否已经财务经理和总经理审批 |
(二)银行付款的审批、复核与控制测试程序
内部控制要求（了解） | 控制测试程序（测试） |
（1）部门经理审批本部门的付款申请，审核付款业务是否真实发生、付款金额是否准确，以及后附票据是否齐备，并在复核无误后签字认可 （2）财务部门在安排付款前，财务经理再次复核经审批的付款申请及后附相关凭据或证明，如核对一致，进行签字认可并安排付款 | （1）询问相关业务部门的部门经理和财务经理在日常银行付款业务中执行的内部控制，以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致 （2）观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认 （3）重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认 |
(三)编制银行存款余额调节表与控制测试程序
内部控制要求（了解） | 控制测试程序（测试） |
（1）每月末，会计主管指定应收账款会计核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如存在差异项，查明原因并进行差异调节说明 （2）会计主管复核银行存款余额调节表，对需要进行调整的调节项目及时进行处理，并签字确认 | （1）询问应收账款会计和会计主管，以确定其执行的内部控制是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致，特别是针对未达账项的编制及审批流程 （2）针对选取的样本，检查银行存款余额调节表，查看调节表中记录的企业银行存款日记账余额是否与银行存款日记账余额保持一致、调节表中记录的银行对账单余额是否与被审计单位提供的银行对账单中的余额保持一致 （3）针对调节项目，检查是否经会计主管的签字复核 （4）针对大额未达账项进行期后收付款的检查 |
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《审计》主讲名师：刘圣妮 主讲班次：C名师高效班、D畅听无忧班、逆袭提分班 名师介绍：管理学博士、副教授。1996年开始从事注册会计师考试辅导及注册会计师后续教育教学工作，精通理论知识，熟悉实务运用。深谙《审计》历年考试命题规律，是公认的杰出审计辅导专家。编著的注册会计师《审计》“轻松过关”系列图书，具有针对性和实用性，享誉业内。 授课特点：富有激情，寓教于乐。幽默的语言让课堂生动有趣，鲜活的案例让理论形象具体，考点梳理精细，考题点押准确 。“听刘老师的课，审计轻松过”。 |
注：以上注会考试知识点选自刘圣妮老师《注册会计师审计》授课讲义
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