了解组成部分注册会计师_2020年注会《审计》重要知识点
人生就是在取舍之间进行抉择,学会了舍,才能真正的得到。注册会计师备考阶段已经开始了,小编已经更新了《审计》科目中考生需要掌握的重要知识点,快来和小编一起学习一下吧!
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了解组成部分注册会计师
【所属章节】
第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑——第五节 了解组成部分注册会计师
【知识点】了解组成部分注册会计师
了解组成部分注册会计师
【考点】了解组成部分注册会计师(★★★)
项目 | 内容 |
了解的前提 | (1)只有当基于集团审计目的,计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时,集团项目组才需要了解组成部分注册会计师 (2)如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序,就无须了解这些组成部分注册会计师 |
了解的事项——职业道德 | (1)与集团审计相关的职业道德要求 ①当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时,组成部分注册会计师需要遵守与集团审计相关的职业道德要求 ②集团项目组需要了解组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求,组成部分注册会计师了解和遵守的程度是否足以使其履行其在集团审计中承担的责任(包括国内所、国外分部) |
了解的事项——胜任能力 | (2)组成部分注册会计师的专业胜任能力 ①组成部分注册会计师是否对适用于集团审计的审计准则和其他职业准则有充分的了解,以足以履行其在集团审计中的责任 ②组成部分注册会计师是否拥有对特定组成部分财务信息执行相关工作所必需的专门技能(如行业专门知识) ③如果相关,组成部分注册会计师是否对适用的财务报告编制基础(集团管理层向组成部分下达的指令,通常说明适用的财务报告编制基础的特征)有充分的了解,以足以履行其在集团审计中的责任 |
了解的事项——参与、 处于积极的监管环境 | (3)集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据 |
(4)组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中 |
事项 | 具体内容 | |
对组成部分注册会计师疑虑的处理 | 疑虑情形 | 集团项目组的处理方式 |
(1)组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求 (2)集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑 | 应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据 (而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作) | |
(1)对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识) (2)组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中 | 通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序(三种方式),以消除疑虑或影响 |
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《审计》主讲名师:刘圣 名师介绍:管理学博士、副教授。1996年开始从事注册会计师考试辅导及注册会计师后续教育教学工作,精通理论知识,熟悉实务运用。深谙《审计》历年考试命题规律,是公认的杰出审计辅导专家。编著的注册会计师《审计》“轻松过关”系列图书,具有针对性和实用性,享誉业内。 授课特点:富有激情,寓教于乐。幽默的语言让课堂生动有趣,鲜活的案例让理论形象具体,考点梳理精细,考题点押准确 。“听刘老师的课,审计轻松过”。 |
注:以上注会考试知识点选自刘圣妮老师《注册会计师审计》授课讲义
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