审计工作底稿_2020年CPA审计每日一大题
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[简答/真题荟萃]A注册会计师负责对甲公司等多家被审计单位2019年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
(1)[保留修改痕迹]A注册会计师重新评估并修改了甲公司财务报表整体的重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。
(2)[识别特征]A注册会计师对乙公司销售交易实施细节测试时，在审计工作底稿中记录了销售单的日期和客户名称，作为识别特征。
(3)[重大事项工作底稿]由于无法就丙公司关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，A注册会计师因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。
(4)[事务性变动]在对丁公司审计工作底稿进行归档的过程中，A注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。
(5)[形式转换]戊公司项目组成员将审计工作底稿中的纸质记录经扫描后以电子形式归档，并将原纸质记录销毁，以确保对客户信息的保密。
(6)[归档期限]因无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师在2020年1月28日中止了戌公司2019年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能于2019年4月初重新启动，A注册会计师未将审计工作底稿归档。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
[答案]
(1)不恰当。应当记录对重要性作出的修改以及理由，因此应当保留原重要性和重新评估的重要性之间的修改痕迹。[简答2012]
(2)不恰当。所述识别特征不具有唯一性/应将销售单的编号作为识别特征。[简答2017年改编]
(3)恰当。[简答2012]
(4)恰当。[简答2012]
(5)不恰当。会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。[简答2019]
(6)不恰当。应在业务中止后的60天内归档/业务中止也应归档。
[解析]中止意味着解约。即使重新启动，也不影响已中止业务的归档，重新启动意味着重新签约，应视为一项新的业务。[简答2017]
——以上注册会计考试相关考点内容选自范永亮老师授课讲义
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