2020年CPA-审计《题分宝典》-沟通的事项和过程
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每个不凡的人生都始于平凡的脚步，报考注册会计师，即是踏上我们人生道路中的又一征程。坚持到底，你将收获颇丰的学识和阅历。本节《题分宝典》第十二讲，会为大家解读沟通事项和过程的相关学习内容，赶快通过真题，来提升自己的实力吧！
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> > > > 知识点1 沟通的事项
【2015年网络回忆真题·多选题】
下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有( )。
A.注册会计师识别的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
B.导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的事项
C.含有已审财务报告的文件中的其他信息中存在对事实的重大错报，但管理层拒绝修改
D.审计工作中发现的与关联方有关的重大事项
【2019年真题·综合题】
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事轨道交通车辆配套产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元，实际执行的重要性为500万元。
资料五：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师在审计过程中发现，甲公司出纳利用内部控制缺陷挪用公司资金600万元。甲公司管理层追回了该款项，并将出纳开除。因该事项未对甲公司造成损失，且管理层已向治理层汇报，A注册会计师认为无需再与治理层沟通。
要求:
针对资料五第(1)项,假定不考虑其他条件,指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
【2018年网络回忆真题·综合题】
上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事药品的研发、生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为300万元，明显微小错报的临界值为15万元。
资料五：
A注册会计师的审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：
(3)因甲公司2017年发生召回事件，A注册会计师认为甲公司对产品质量的控制存在重大缺陷，与治理层进行了书面沟通。
要求:
针对资料五第(3)项，假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
【2017年真题·综合题】
ABC会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司2016年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师确定财务报表整体的重要性为1200万元。甲公司主要提供快递物流服务。
资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师拟与治理层沟通计划的审计范围和时间安排，为避免损害审计的有效性，沟通内容不包括识别出的重大错报风险以及应对措施。
要求：
针对资料三第(1)项，假定不考虑其他条件，指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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—— 摘自刘圣妮老师基础精讲班
> > > > 知识点2 沟通的过程
【2017年真题·单选题】
下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。
A.注册会计师识别出的舞弊风险
B.未更正错报
C.注册会计师确定的关键审计事项
D.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷
【2016年真题·单选题】
下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。
A.计划的审计范围和时间安排
B.审计过程中遇到的重大困难
C.审计中发现的所有内部控制缺陷
D.上市公司审计中注册会计师的独立性
【2015年真题·多选题】
如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有( )。
A.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
B.在法律法规允许的情况下解除业务约定
C.就采取不同措施的后果征询法律意见
D.根据范围受到的限制发表非无保留意见
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