在审计报告中沟通关键审计事项_2020年注会《审计》重要知识点

来源：东奥会计在线责编：cyw2020-09-24 00:33:04

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3科

学习时长

日均>3h

人生总要往前走，一直做重复的事也不是不喜欢，只是想看到更多接触更多，世界那么大，知道拥有的力量那么少，挺害怕变故的，但是更害怕原地踏步。注册会计师备考阶段已经开始了，小编已经更新了《审计》科目中考生需要掌握的重要知识点，快来和小编一起学习一下吧！

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在审计报告中沟通关键审计事项

【所属章节】

第十九章　审计报告——第四节　在审计报告中沟通关键审计事项

【知识点】在审计报告中沟通关键审计事项

在审计报告中沟通关键审计事项

【考点一】关键审计事项的概念(★★)

关键审计事项的定义、适用范围以及作用，归纳如下表。

关键审计事项	具体内容
定义	指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项
适用范围	（1）对上市实体整套通用目的财务报表进行审计，以及注册会计师决定或委托方要求在审计报告中沟通关键审计事项的其他情形（2）法律法规要求注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项的情形
作用	（1）可以提高已执行审计工作的透明度，从而提高审计报告的决策相关性和有用性（2）能够为财务报表使用者提供额外的信息，以帮助其了解注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项（3）能够帮助财务报表使用者了解被审计单位，以及已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域（4）能够为财务报表预期使用者就与被审计单位、已审计财务报表或已执行审计工作相关的事项进一步与管理层和治理层沟通提供基础

【吃个瓜】除非法律法规另有规定，当对财务报表发表无法表示意见时，注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分和其他信息部分。

【考点二】确定关键审计事项的决策框架(★★)

第一步：以“与治理层沟通的事项”作为起点

注册会计师确定关键审计事项的决策过程，旨在从与治理层沟通的事项中筛选出数量较少的事项，这基于注册会计师就哪些事项对本期财务报表审计最为重要的判断。

第二步：确定重点关注过的事项

注册会计师确定“重点关注过的事项”是从“三大领域”中考虑，如下图所示：

第三步：确定最为重要的事项

注册会计师在确定哪些事项属于重点关注过的事项时，应当特别考虑以下三个方面(三大领域) ：

(1)评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险。

(2)与财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断。

(3)当期重大交易或事项对审计的影响。

【考点三】在审计报告中单设关键审计事项部分(★★★)

(一)单设关键审计事项部分

为达到突出关键审计事项的目的，注册会计师应当在审计报告中单设一部分，以“关键审计事项”为标题，并在该部分使用恰当的子标题逐项描述关键审计事项。

(二)关键审计事项部分的引言

关键审计事项部分的引言应当同时说明下列事项：

(1)关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。

(2)关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师对财务报表整体形成审计意见，而不对关键审计事项单独发表意见。

(三)不在关键审计事项部分披露

(1)导致非无保留意见的事项、可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性等，虽然符合关键审计事项的定义，但这些事项在审计报告中专门的部分披露，不在关键审计事项部分披露。

(2)在关键审计事项部分披露的关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项，即不存在审计范围受到限制，也不存在注册会计师与被审计单位管理层意见分歧的情况。

【提示】导致发表非无保留意见(保留或否定)的事项、可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性的内容，需要在形成保留(否定)意见的基础部分或与持续经营相关的重大不确定性部分中描述，不得列示在关键审计事项中，但需要在关键审计事项中提及形成保留(否定)意见的基础部分或与持续经营相关的重大不确定性部分。

【考点四】不在审计报告中沟通关键审计事项的情形(★★)

(1)法律法规禁止公开披露某事项。例如，公开披露某事项可能妨碍相关机构对某项违法行为或疑似违法行为的调查。

(2)极少数情形下，注册会计师合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处。

【考点五】沟通关键审计事项不能替代审计报告其他报告要素(★★)

(1)管理层按照适用的财务报告编制基础在财务报表中作出的披露，或为使财务报表实现公允反映而作出的披露(如适用)。

(2)注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第1502号—在审计报告中发表非无保留意见》的规定，根据审计业务的具体情况发表非无保留意见。

(3)当可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性时，注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第1324号—持续经营》的规定进行报告。