当前位置:东奥会计在线>注册会计师>审计>高频考点>正文

内部控制审计的概念_2020年注会《审计》重要知识点

来源:东奥会计在线责编:cyw2020-09-30 00:54:13
报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

少年人不会抱怨自己如花似锦的青春,美丽的年华对他们说来是珍贵的,哪怕它带着各式各样的风暴。注册会计师备考阶段已经开始了,小编已经更新了《审计》科目中考生需要掌握的重要知识点,快来和小编一起学习一下吧!

点击查看:《审计》重要知识点汇总,通关必看!

点击查看:2021注会双名师新课 交叉难点瞬间突破

内部控制审计的概念_2020年注会《审计》重要知识点

【内容导航】

内部控制审计的概念

【所属章节】

第二十章 企业内部控制审计——第一节 内部控制审计的概念

【知识点】内部控制审计的概念

内部控制审计的概念


【考点一】内部控制的定义、目标及目标分类(★★)

根据《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号),内部控制定义、目标及目标分类,归纳如下表。

内部控制

具体内容

定义

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程

目标

(1)合法合规目标(合理保证经营管理合法合规)

(2)资产目标(合理保证资产安全)

(3)报告目标(合理保证财务报告及相关信息的真实完整)

(4)经营目标(提高经营效率和效果)

(5)战略目标(促进企业实现发展战略)

内部控制

具体内容

财务报告内部控制

财务报告内部控制,是指公司的董事会、监事会、经理层及全体员工实施的旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制,以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制

非财务报告内部控制

非财务报告内部控制,是指除财务报告内部控制之外的其他控制,通常是指为了合理保证除财务报告及相关信息、资产安全外的其他控制目标的实现而设计和运行的内部控制

【考点二】内部控制审计的定义(★★★)

(一)内部控制审计与整合审计

类别

内容

内部控制审计

指会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计

整合审计含义

指注册会计师将内部控制审计与财务报表审计整合进行

整合审计目标

(1)获取充分、适当的证据,支持其在内部控制审计中对财务报告内部控制有效性发表的意见

(2)获取充分、适当的证据,支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果

(二)内部控制审计与财务报表审计

比较事项

内部控制审计

财务报表审计

1.审计

目的

对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露

对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见

比较事项

内部控制审计

财务报表审计

2.了解和测试内部控制的目的

对内部控制的有效性发表审计意见

识别、评估和应对重大错报风险,据此确定实质性程序的性质、时间安排和范围,并获取与财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制相关的审计证据,以支持对财务报表发表的审计意见

比较事项

内部控制审计

财务报表审计

3.测试

范围

注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据,以便对内部控制整体的有效性发表审计意见

存在下列情形之一时,应当设计和实施控制测试,针对相关控制运行的有效性,获取充分、适当的审计证据:

(1)在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的

(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

比较事项

内部控制审计

财务报表审计

4.测试期间

对特定基准日内部控制的有效性发表意见,仅需要针对内部控制在基准日前足够长的一段时间(可能短于整个审计期间)内的运行有效性获取审计证据

一旦确定需要测试,则应当测试内部控制在整个拟信赖期间运行的有效性

比较事项

内部控制审计

财务报表审计

5.测试

样本量

对结论可靠性的要求高,测试的样本量大

对结论可靠性的要求取决于计划从控制测试中获取的保证程度(或减少实质性程序工作量的程度),样本量相对较小

6.结果

报告

(1)对外披露

(2)以正面、积极的方式对内部控制是否有效发表审计意见

(1)通常不对外披露内部控制的情况,除非内部控制影响到对财务报表发表的审计意见

(2)以管理建议书的方式向管理层或治理层报告财务报表审计过程中发现的内部控制重大缺陷,但注册会计师没有义务专门实施审计程序,以发现和报告内部控制重大缺陷

【考点三】内部控制审计的范围(★★★)

(一)内部控制审计意见覆盖的范围

(1)针对财务报告内部控制,注册会计师对其有效性发表审计意见;

(2)针对非财务报告内部控制,注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

(二)财务报告内部控制内容

(1)企业层面的内部控制

(2)业务流程、应用系统或交易层面的内部控制

财务报告内部控制

具体内容

(1)企业层面的内部控制

①与控制环境相关的控制

②针对管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险而设计的内部控制

③被审计单位的风险评估过程

④对内部信息传递和期末财务报告流程的控制

⑤对控制有效性的内部监督和内部控制评价

⑥集中化的处理和控制、监控经营成果的控制,以及重大经营控制和风险管理实务的政策

(2)业务流程、应用系统或交易层面的内部控制

①授权与审批

②信息技术应用控制

③实物控制

④复核和调节

【考点四】内部控制审计基准日(★★★)

(1)内部控制审计基准日的定义

(2)针对特定基准日发表意见

(3)并非仅测试基准日这一天

与基准日相关的事项

具体内容

内部控制审计基准日的定义

指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日,也是被审计单位评价基准日,即最近一个会计期间截止日

针对特定基准日发表意见

注册会计师是对特定基准日内部控制的有效性发表意见,而不是对财务报表涵盖的整个期间的财务报告内部控制的有效性发表意见

并非仅测试基准日这一天

(1)考察足够长一段时间。对特定基准日内部控制的有效性发表意见,并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制,而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况

(2)对控制有效性的测试涵盖的期间越长,提供的控制有效性的审计证据越多

(3)在整合审计中,控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

CPA名师课程,点击了解

每一发奋努力的背后,必有加倍的赏赐。如果在学习《审计》的过程中遇到了无法攻克的难点,不妨试试和东奥名师刘圣妮老师一起学习。点击下方链接即可查看2020年的免费试听课程和注册会计师课程体系,感兴趣的小伙伴快来看看吧!

《审计》主讲名师:刘圣妮

名师介绍:管理学博士、副教授。1996年开始从事注册会计师考试辅导及注册会计师后续教育教学工作,精通理论知识,熟悉实务运用。深谙《审计》历年考试命题规律,是公认的杰出审计辅导专家。编著的注册会计师《审计》“轻松过关”系列图书,具有针对性和实用性,享誉业内。

授课特点:富有激情,寓教于乐。幽默的语言让课堂生动有趣,鲜活的案例让理论形象具体,考点梳理精细,考题点押准确 。“听刘老师的课,审计轻松过”。

【点击观看】刘圣妮老师的2020年《审计》课程免费试听

【点击了解】注册会计师课程升级,抓住机遇,扬帆起航!

注:以上注会考试知识点选自刘圣妮老师《注册会计师审计》授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)


+1
打印
2025年注会1v1私人定制计划
盲盒免单
资料下载
查看资料
免费领取

学习方法指导

名师核心课程

零基础指引班

高质量章节测试

阶段学习计划

考试指南

学霸通关法

辅导课程
2025年注册会计师课程
辅导图书
2025年注册会计师图书
2025年注册会计师图书