经济利益_2020年CPA审计每日一考点及习题
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生活的魅力就在于它的不可知，我们只是去为未来做努力。既然选择报考注册会计师，我们就该潜下心来去沉淀自己，不要总是说没有时间，怪外界太纷扰，而是多去想想，自己能做些什么。
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【考点一】经济利益的种类(★★)
直接经济利益和间接经济利益的判断原则及常见举例，归纳如下表。
经济利益 （直接/间接） | 判断原则 | 常见举例 |
直接经济利益 | 如果受益人能够控制投资工具或具有影响投资决策的能力，则这种经济利益被界定为直接经济利益。也就是说，个人或实体直接拥有并控制的或通过投资工具拥有，并且有能力控制这些投资工具或影响其投资决策的经济利益均属于直接经济利益 | 包括证券或其他参与权，例如股票、债券、认沽权、认购权、期权、权证和卖空权等 |
间接经济利益 | 如果个人或实体通过投资工具拥有经济利益，但个人或实体不能控制投资工具或不具有影响投资决策的能力，这种经济利益被界定为间接经济利益 | 投资经理投资了共同基金，而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品，在这种情况下，该共同基金属于直接经济利益，而这些基础金融产品将被视为间接经济利益 |
【考点二】在审计客户中不被允许拥有的经济利益(★★★)
如果会计师事务所、项目组成员等主体在审计客户中拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。以下四种情形均不被允许(即禁止)，如下表所示。
主体（“谁”） | 禁止行为（“怎么样”） |
（1）会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属 | 在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 |
（2）会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属 | 当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 |
（3）同一分部的其他合伙人或其主要近亲属 | 当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 |
（4）为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属 | 在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 |
【真题•简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，与上市公司乙公司为同一母公司的重要子公司，乙公司不是该事务所的审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。甲公司审计项目组在2018年度财务报表审计中遇到下列事项：(2019年网络回忆版)
(1)项目合伙人A注册会计师的父亲于2018年5月买入乙公司股票20000股，该股权对A注册会计师的父亲而言不属于重大经济利益。
要求：
针对上述第(2)项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
【答案】
事项 序号 | 是否违反 （违反/不违反） | 理由 |
（1） | 违反 | 审计项目组成员的主要近亲属不得在审计客户的关联实体中拥有直接经济利益，否则将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响 |
——以上注册会计考试相关考点内容选自刘圣妮老师授课讲义
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