计划审计工作_2020年注会《审计》重要知识点

来源：东奥会计在线责编：cyw2020-10-09 11:39:05

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

任何成功，都是厚积薄发，多年苦修换来的，不怕走得慢，只怕不开始。注册会计师备考阶段已经开始了，小编已经更新了《审计》科目中考生需要掌握的重要知识点，快来和小编一起学习一下吧！

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计划审计工作

【所属章节】

第二十章　企业内部控制审计——第二节　计划审计工作

【知识点】计划审计工作

计划审计工作

【考点一】计划审计工作时应当考虑的事项(★★，8因素)

(1)与企业相关的风险(重大风险)

(2)相关法律法规和行业概况

(3)企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项

(4)企业内部控制最近发生变化的程度(调整审计计划)

(5)与企业沟通过的内部控制缺陷(对程序和意见影响)

(6)重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素

(7)对内部控制有效性的初步判断(重大缺陷的领域)

(8)可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围(证据)

了解事项、了解目的和了解内容归纳如下表：

了解事项	了解目的	了解内容
（1）与企业相关的风险（重大风险）	识别重要账户、重要列报和相关认定以及识别重大业务流程，对内部控制审计的重大风险形成初步评价	通常通过询问被审计单位的高级管理人员、考虑宏观形势对企业的影响并结合以往的审计经验，了解企业在经营活动中面临的各种风险，并重点关注那些对财务报表可能产生重要影响的风险以及这些风险当年的变化
（2）相关法律法规和行业概况	—	①了解与被审计单位业务相关的法律法规及其合规性 ②了解行业因素以确定其对被审计单位经营环境的影响
（3）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项	评价企业是否存在重大的、可能引起重大错报的非常规业务和关联交易，是否构成重大错报风险，以及相关的内部控制是否可能存在重大缺陷	①了解被审计单位的股权结构、企业的实际控制人及关联方 ②了解企业的子公司、合营公司、联营公司以及财务报表合并范围 ③了解企业的组织机构、治理结构 ④了解业务及区域的分部设置和管理架构 ⑤了解企业的负债结构和主要条款，包括资产负债表外的筹资安排等
（4）企业内部控制最近发生变化的程度（内控变化与调整审计计划）	有助于注册会计师根据内部控制发生的变化及变化程度相应地调整审计计划	注册会计师应当了解被审计单位本期内部控制发生的变化以及变化的程度，包括新增的业务流程、原有业务流程的更新、内部控制执行人的变更等
（5）与企业沟通过的内部控制缺陷（内控缺陷对审计程序、审计意见影响）	评价未得到有效整改的以前年度发现的内部控制缺陷对当期内部控制审计意见的影响、评价内部审计报告中发现的控制缺陷是否与内部控制审计相关且对内部控制审计程序和审计意见的影响	了解被审计单位对以前年度审计中发现的内部控制缺陷所采取的改进措施及改进结果，并相应适当地调整本年的内部控制审计计划应当阅读企业当期的内部审计报告
（6）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素（高风险领域）	—	注册会计师应当更多地关注内部控制审计的高风险领域，而没有必要测试那些即使有缺陷、也不可能导致财务报表重大错报的控制
（7）对内部控制有效性的初步判断（重大缺陷的领域）	对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注	对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注： ①对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作； ②在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制； ③选择更多的子公司或业务部门进行测试； ④增加相关内部控制的控制测试量等
（8）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围（证据）	①对可获取的审计证据的充分性和适当性进行评价，以更好地计划内部控制测试的时间安排、性质和范围 ②内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强	注册会计师应当了解可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围

【考点二】总体审计策略和具体审计计划(★，2层次)

(一)总体审计策略的内容

(二)总体审计策略的作用

(三)具体审计计划的内容

总体审计策略内容、作用和具体审计计划，归纳如下：

层次	内容
总体审计策略	（1）确定审计业务的特征，以界定审计范围（2）明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质（3）根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素（4）考虑初步业务活动的结果，并考虑对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与内部控制审计业务相关（5）确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围
总体审计策略的作用	制定总体审计策略的过程有助于注册会计师结合风险评估程序确定下列事项：（1）向具体审计领域分配资源的类别和数量，包括向高风险领域分派经验丰富的项目组成员，向高风险领域分配的审计时间预算等（2）何时分配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键日期调配资源等（3）如何管理、指导和监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等
具体审计计划	（1）了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围（2）测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围（3）测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围