总体审计策略和具体审计计划_2021年注会《审计》导学课堂
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【考点三】具体审计计划
(一)制定要求
具体审计计划比总体审计策略更加详细,其内容包括注册会计师为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平,项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。
(二)具体审计计划的内容
具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序,归纳如下表。
程序类别 | 程序内容 | 程序目的(证据相关性) |
风险评估程序 (教材7.2) | 风险评估程序的性质、时间安排和范围 | 识别和评估财务报表重大错报风险 |
进一步审计程序(教材8.2) | 控制测试(教材8.3) | 确认控制运行是否有效 |
实质性程序(教材8.4) | 确定某一认定是否存在错报 |
程序类别 | 程序内容 | 程序目的(证据相关性) |
其他审计程序 (举例) | 与舞弊相关的责任 (教材13.1) | 舞弊风险的识别、评估与应对 |
对法律法规的考虑 (教材13.2) | 考虑被审计单位违反法律法规行为对财务报表重大错报风险的影响 | |
关联方 (教材17.2) | 确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露 |
(注:由于21年新课暂未开通,重点内容精讲以20年讲义为主)
—— 以上重点内容选自刘圣妮老师授课讲义
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