CPA审计考前重点学习笔记——评估重大错报风险
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【重要知识点】
(一)评估重大错报风险的审计程序
1.在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。
2.结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。3.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。
4.考虑发生错报的可能性(包括发生多项错报的可能性)，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。
(二)识别两个层次的重大错报风险
1.注册会计师应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露的认定层次的重大错报风险。
2.某些重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关。
3.某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定，它很可能源于薄弱的控制环境。(此类重大错报风险注册会计师应当采取总体应对措施)
(三)需要特别考虑的重大错报风险
1.特别风险的含义
特别风险：是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。
2.确定特别风险应考虑的事项
在判断哪些风险是特别风险时,注册会计师应当至少考虑下列事项：
(1)风险是否属于舞弊风险;
(2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化有关;
(3)交易的复杂程度;
(4)风险是否涉及重大的关联方交易;
(5)财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否存在高度的不确定性;(履约进度、非洲)
(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。
3.非常规交易或判断事项引起的特别风险
(1)特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。(日常的、不复杂的、常规处理的交易不太可能产生特别风险)
(2)由于非常规交易具有下列特征，与重大非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险：
①管理层更多地干预会计处理;
②数据收集和处理进行更多的人工干预;
③复杂的计算或会计处理方法;
④非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制。
(四)仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
1.在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性;
2.如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。
【理解诀窍】
了解内部控制必须要做，控制测试不是必须要做的。但是如果注册会计师认为仅通过实质性程序无法获取充分适当的审计证据，那就要做控制测试，依赖控制测试的有效性来提供更多证据。
学习就像是在海洋里，只有意志坚强的人才能到达彼岸。以上就是东奥小编为大家整理的关于评估重大错报风险相关内容，考生要相信付出总会有收获的。注会考试时间为8月27日-29日，希望考生顺利通过考试！
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