CPA审计考前重点学习笔记——货币资金内部控制概述
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【重要知识点】
●货币资金内部控制要点：
1.货币资金收支与记账的岗位分离。
2.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。
3.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。
4.出纳每日对库存现金进行盘点，会计主管不定期检查现金日报表；每月末会计主管指定出纳以外的人员对现金进行盘点，会计主管复核库存现金盘点表。
【提示】
①出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
②出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作。确需出纳人员办理上述工作的，应当指定其他人员定期进行审核、监督。
③单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
④严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
【理解诀窍】
收支与记账相分离，收支是出纳的工作，他除了登记两本日记账（现金日记账、银行存款日记账）以外不能登记其他账目。被迫无奈坐支时要通过“开户银行”核准，而非被审计单位核准。月末盘点现金与编制编制银行存款余额调节表都得是出纳以外的人，体现了职责分离。
● 印章的管理：
财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
审计是CPA考试六科中“三座大山”之一，历年考试均有一定难度，需要大家认真学习备考。以上就是东奥小编为大家整理的关于货币资金内部控制概述相关内容，考生要相信付出总会有收获的。注会考试时间为8月27日-29日，希望考生顺利通过考试！
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