CPA审计考前重点学习笔记——定期存款与其他货币性资金的实质性程序
3科
日均>3h
他整日忧心，青年学子不再读书，他的忧愁，后来证明没有白费他们都习惯，抬头四十五度，仰望天际想你的时候，你会不会也刚好正在想我。希望每位注册会计师考生每天Get一点点考试内容，最后日积月累，成功拿下注册会计师合格证！为了让大家节约学习时间，帮助大家顺利备考，东奥特整理了CPA审计考前重点学习笔记，快来和小编一起来学习吧！更多CPA审计考前重点学习笔记戳我查看＞＞＞
【重要知识点】
● 关于定期存款的审计
如果被审计单位有定期存款，注册会计师可以考虑实施一些审计程序，以下是需要特别注意的几点：
1.如果定期存款占银行存款的比例偏高，或同时负债比例偏高，注册会计师需要向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性。
2.获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用。
3.监盘定期存款凭据，或实地观察被审计单位登录网银系统查询定期存款信息，并将查询信息截屏保存。如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款，基于对风险的判断，考虑选择在资产负债表日实施监盘。
4.未质押定期存款。
对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件而非复印件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件。
5.已质押定期存款。
对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，核对存款人、金额、期限等相关信息；
6.函证定期存款相关信息。
● 其他货币资金的实质性程序
注册会计师对其他货币资金实施审计程序时，通常可能特别关注以下事项：
|
种类 |
关注事项 |
|
互联 网支付 |
因互联网支付留存于第三方支付平台的资金： 1.了解是否开立支付宝、微信等第三方支付账户，如是： ①获取相关开户信息资料； ②了解其用途和使用情况； ③获取与第三方支付平台签订的协议； ④了解第三方平台使用流程等内部控制； ⑤比照验证银行存款或银行交易的方式对第三方平台支付账户函证交易发生额和余额（如可行）。 2.获取第三方支付平台发生额及余额明细，并与账面记录进行核对，对大额交易考虑实施进一步的检查程序。 |
【答题笔记】
定期存款的实质性程序2021年教材重新进行了表述，列示的几点审计程序尽可能掌握以应对综合题考察；互联网支付为2021年新增内容，有可能在选择题中出现，应适当了解。
审计是CPA考试六科中“三座大山”之一，历年考试均有一定难度，需要大家认真学习备考。以上就是东奥小编为大家整理的关于定期存款与其他货币性资金的实质性程序相关内容，考生要相信付出总会有收获的。注会考试时间为8月27日-29日，希望考生顺利通过考试！
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
相关文章
津公网安备12010202000755号