CPA审计考前重点学习笔记——会计师事务所质量管理体系

来源：东奥会计在线责编：cyw2021-08-06 13:26:36

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

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【重要知识点】

会计师事务所质量管理体系

1.在全所范围内(包括分所或分部)统一设计、实施和运行(会计师事务所及其人员：如项目组实习生)★★★

2.如果会计师事务所通过合并、新设等方式成立分所(或分部)，应当将该分所(或分部)纳入质量管理体系中统一实施质量管理。

【答题笔记】

题目说“分所自定质量管理标准”，或者说“审计实习生不用遵守质量管理体系”，都是错的，因为需要“在全所范围内......”，外部专家则不受质量管理体系约束。

题目说“事务所合并后，2年后再实行统一的质量管理体系”，错误，因为“应该将该分所(或分部)纳入质量管理体系中统一实施质量管理”

治理和领导层(全所范围内：“质量至上”)

1.相关质量目标

会计师事务所领导层向会计师事务所人员传递“质量至上”的执业理念，培育以质量为导向的文化。

2.会计师事务所质量管理领导层

会计师事务所应当在其质量管理体系中设定以下三种角色，以保障该体系能够得以恰当地设计、实施和运行：

相关人员	应当对质量管理体系承担的责任类型
1.会计师事务所主要负责人（如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员）	承担最终责任（★★★）
2.会计师事务所应当指定专门的合伙人（或类似职位的人员）	对质量管理体系的运行承担责任；
3.会计师事务所应当指定专门的合伙人（或类似职位的人员）	对质量管理体系特定方面的运行承担责任。（如：相关职业道德要求、监控和整改等特定方面）

【答题笔记】

题目说“排名前几名的合伙人晋升”，错误，要“以质量为导向”，考核指标第一位一定要是“质量”

题目说“分所自行进行考核与收益分配”，错误，“全所要统一进行考核与收益分配”。

相关职业道德要求(高频★★★)

至少每年一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其已遵守独立性要求的书面确认。

业务执行

1.对项目合伙人的要求

会计师事务所应当制定政策和程序，在全所范围内统一委派具有足够专业胜任能力、时间，并且无不良执业诚信记录的项目合伙人执行业务。(不能某一合伙人跟审计单位熟悉等原因直接指派，要全所统一委派)

2.项目质量复核

(1)概念及范围(★★★)

相关

概念

项目质量复核：是指在报告日或报告日之前，项目质量复核人员对项目组作出的重大判断及据此得出的结论作出的客观评价。（建议背诵★★★）

（不是复核所有工作底稿，而是重大判断等，复核人员一定要事务所委派，而非合伙人委派）

项目质量复核人员是指：（内部人员+外部人员）

1.会计师事务所中实施项目质量复核的合伙人或其他类似职位的人员；

2.由会计师事务所委派实施项目质量复核的外部人员。

复核

范围

会计师事务所应当就项目质量复核制定政策和程序，并对下列业务实施项目质量复核：

1.上市实体财务报表审计业务；

2.法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务；

3.会计师事务所认为，为应对一项或多项质量风险，有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务。

(2)项目质量复核与项目组内部复核的主要区别

注意，项目组不包括：(客观题★★★)

①外部专家;

②为项目组提供直接协助的内部审计人员;

③项目质量复核人员

方面	项目质量复核	项目组内部复核
复核的主体不同	由独立于项目组的项目质量复核人员执行；	由项目组内部人员执行的复核，通常包括多个复核层级。
适用的业务范围不同	仅适用于： 1.上市实体财务报表审计业务； 2.法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务； 3.会计师事务所政策和程序要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务。	适用于所有业务
复核的内容不同	主要复核两个方面的内容： 1.项目组作出的重大判断； 2.根据重大判断得出的结论；	内容比较宽泛，涉及项目的各个方面。

3.意见分歧(★★★)

含义	在业务执行中，时常可能出现项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量复核人员之间的意见分歧。
基本要求	明确要求项目合伙人和项目质量复核人员（如有）复核并评价项目组是否已就疑难问题或涉及意见分歧的事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论是否得到执行。
工作底稿	在业务工作底稿中作出适当记录： 1.明确要求在业务工作底稿中适当记录意见分歧的解决过程和结论。 2.如果项目质量复核人员（如有）、项目组成员以外的其他人员参与形成业务报告中的专业意见，也应当作出适当记录：
出具报告	确保所执行的项目在意见分歧解决后才能出具业务报告。