审计证据的含义与特征_2022年注会《审计》预习知识点

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2021-10-09 10:33:59

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3科

学习时长

日均>3h

注会审计是难度仅次于注会会计的学科，且几乎所有章节都是重点，需要慢慢琢磨，反复锤炼。小编建议大家提前预习，才能顺利通过2022年注会考试，快来打卡学习吧！

审计证据的含义与特征_2022年注会《审计》预习知识点

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审计证据的含义与特征

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第三章审计证据

【知识点】审计证据的含义与特征

审计证据的含义与特征

一、审计证据的含义

（一）审计证据的定义

审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。

【易错易混】“所有信息”是与审计过程对应的概念，贯穿在“业务承接、取证和报告”全过程中，如下表所示。

（二）审计证据的类别

审计证据包含“会计记录所含有的信息”和“其他的信息”，归纳如下表。

审计证据	具体内容
会计记录所含有的信息（简称会计信息）	主要包括原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表（简称“账证表”）
其他的信息	（1）从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等（2）通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，如通过检查存货获取存货存在的证据等（3）自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息，如注册会计师编制的各种计算表、分析表等
会计信息与其他的信息之间的关系	（1）没有会计记录中包含的信息，审计工作将无法进行（2）没有其他的信息，可能无法识别重大错报风险（3）只有将二者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础

二、审计证据的特征

为了“合理保证”财务报表不存在重大错报，注册会计师需要获取充分、适当的审计证据。充分性（数量要求）和适当性（质量要求）是审计证据的两大特征，如图3-2所示。

审计证据的特征

图3-2　审计证据的特征

审计证据的充分性和适当性的含义及其影响因素，归纳如下表。

审计证据的特征	含义	影响因素
充分性	对审计证据数量的衡量	（1）确定的样本量（2）评估的重大错报风险，即评估的重大错报风险越高，所需的审计证据可能越多（3）审计证据质量，即审计证据质量越高，所需的审计证据可能越少
适当性	对审计证据质量的衡量	相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的
充分性与适当性之间的关系	（1）审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少（2）仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷（3）只有充分且适当的审计证据才有证明力

（由于2022年新课暂未开通，预习知识点以2021年授课讲义为主）

注：以上注会预习知识点选自刘圣妮老师2021年注会审计授课讲义

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