审计证据的相关性和可靠性_2022年注会《审计》预习知识点

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2021-10-11 14:45:37

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

注会审计之所以难，就难在理论性和操作性非常强，教材中的专业术语非常多，对于零基础考生来说很不容易理解。2022年注会《审计》预习知识点已经更新，建议大家提前预习，熟悉考点。

推荐阅读：2022年注册会计师《审计》预习知识点汇总

审计证据的相关性和可靠性_2022年注会《审计》预习知识点

【内容导航】

审计证据的相关性和可靠性

【所属章节】

第三章审计证据

【知识点】审计证据的相关性和可靠性

审计证据的相关性和可靠性

一、审计证据的相关性

审计证据的相关性比较抽象，大家可以通过下表“一问一答”展开学习。

问	答
问	审计语言	关键点
（1）证据相关性的本质是什么？	相关性指的是与认定相关，其基本逻辑是“认定、目标、程序与证据”中的“认定与证据”，详见本书1.3知识点	认定→程序→证据
（2）证据相关性受到审计测试方向的影响吗？	证据的相关性可能受到控制测试或细节测试方向的影响	顺查（顺藤摸瓜，查漏记）逆查（秋后算账，查多记）
（3）举例说明，控制测试中证据的相关性可能受测试方向的影响	以现金支付授权控制测试为例，为了测试现金支付授权控制运行有效，注册会计师应当从已经支付的项目中抽取样本，追查到现金审批与复核	钱已经付了，领导审批了吗？
（4）举例说明，细节测试中证据的相关性可能受测试方向的影响	以营业收入的实质性程序为例，注册会计师以营业收入明细账为起点追查至客户签收单、销售发票和发运凭证等凭证（“逆查”），获取的审计证据与当期营业收入的发生认定有关；相反，注册会计师以发运凭证为起点追查至销售发票、客户签收单及营业收入明细账（“顺查”），获取的审计证据与当期营业收入的完整性认定有关	收入多记了吗？（逆查，秋后算账）收入少记了吗？（顺查，顺藤摸瓜）
（5）评价证据相关性时应当考虑哪些因素？	①特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 ②有关某一特定认定（如存货存在认定）的审计证据，不能替代与其他认定（如该存货的完整性认定）相关的审计证据 ③不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关

二、审计证据的可靠性

注册会计师判断审计证据可靠性时通常从以下五个原则考虑，归纳如下表。

判断原则	具体内容
判断原则	审计语言	关键点
（1）证据来源	从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠	没有经过被审计单位“之手”
（2）内部控制有效与否	内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠	内部控制过程的作用
（3）获取方式	直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠	“实锤”证据
（4）存在形式	以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠	空口无凭
（5）获取途径	从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠	传真件或复印件容易被“动手脚”

（由于2022年新课暂未开通，预习知识点以2021年授课讲义为主）

注：以上注会预习知识点选自刘圣妮老师2021年注会审计授课讲义

● ● ● ● ●

2022年注会考试预习阶段备考资料推荐

报考攻略	考生必读！2022年注会考试报考全攻略！
含金量	注册会计师就业前景、薪资水平、福利待遇大揭秘！
全年学习计划	2022年注册会计师全年备考计划，助力考生高效学习！
预习阶段学习计划	2022年注会预习阶段周计划，内附备考常见问题
备考攻略	备考2022年注会考试，不同类型考生要有不同策略！