进一步审计程序_2022年注会《审计》预习知识点

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2021-11-16 13:19:23

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

注会审计考试的通过率不高，原因在于教材内容晦涩、深奥、远离实际。要知道，审计考的是一种思维、一种职业判断，这在实际工作中尤为重要！2022年注会《审计》预习知识点已更新，快来学习吧！

进一步审计程序_2022年注会《审计》预习知识点

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进一步审计程序

【所属章节】

第八章风险应对

【知识点】进一步审计程序

进一步审计程序

一、进一步审计程序的含义和要求

进一步审计程序的含义、要求和考虑因素，归纳如下表。

进一步审计程序	具体内容
含义	指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序
要求	应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，使进一步审计程序和风险评估结果之间具备明确的对应关系
考虑因素	（1）风险的重要性（比如，虚构收入的舞弊风险）（2）重大错报发生的可能性（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征（比如，存货跌价准备计提不足、固定资产减值准备计提不足等）（4）被审计单位采用的特定控制的性质（比如，人工控制或自动化控制）（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性（比如，管理层串通舞弊表明相关内部控制已经失效，无须实施控制测试）
特别考虑	无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

二、进一步审计程序的性质

进一步审计程序的性质的含义、目的和类型，归纳如下表。

进一步审计程序的性质	具体内容
进一步审计程序的性质	审计语言	关键点
含义	指进一步审计程序的目的和类型	目的→程序
目的	（1）通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性（2）通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报	（1）预期控制有效→测试控制真的有效吗？（2）实质性程序：对认定实施程序
类型	（1）实施控制测试时采用的审计程序包括询问、观察、检查、重新执行（2）实施实质性程序时采用的审计程序包括询问、观察、检查、函证、重新计算和分析程序	重新执行仅适用于控制测试

三、进一步审计程序的时间

进一步审计程序的时间的含义和考虑因素，归纳如下表。

进一步审计程序的时间	具体内容
进一步审计程序的时间	审计语言	关键点
含义	指注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点	（1）期中实施？还是期末实施？（2）控制测试倾向于期中测试+延伸至期末（3）实质性程序考虑是否在期中实施，因为某些情形延伸至期末的数据可能效果不理想
考虑因素	（1）控制环境（2）何时能得到相关信息（3）错报风险的性质（4）审计证据适用的期间或时点（5）编制财务报表的时间	（1）控制环境薄弱时，期末实施（2）重大错报风险较高，则考虑在期末或接近期末实施（3）期中实施程序达不到最终目的（证据不充分），因此还应当针对剩余期间获取审计证据，将期中的结论延伸至期末，从而得出结论

四、进一步审计程序的范围

进一步审计程序的范围的含义和考虑因素，归纳如下表。

进一步审计程序的范围	具体内容
进一步审计程序的范围	审计语言	关键点
含义	指实施进一步审计程序（含控制测试和实质性程序）所涉及的数量多少，包括抽取的样本量、对某项控制活动的观察次数等	程序数量→证据的充分性
考虑因素	（1）确定的重要性水平（2）评估的重大错报风险（3）计划获取的保证程度	（1）重要性水平与程序数量是“反向”关系（2）重大错报风险与程序数量是“同向”关系（3）计划获取的保证程度与程序数量是“同向”关系

（由于2022年新课暂未开通，预习知识点以2021年授课讲义为主）

注：以上注会预习知识点选自刘圣妮老师2021年注会审计授课讲义

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