2022年注会审计重要知识点：评价回函的可靠性

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2022-04-24 12:58:08

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

对于零基础考生来说，注会审计的教材像“天数”，但掌握学习方法后，学习审计其实并不难。2022年注会审计重要知识点已更新，一起来学习吧！

推荐阅读：2022年注册会计师《审计》重要知识点全梳理！

2022年注会审计重要知识点：评价回函的可靠性

【内容导航】

评价回函的可靠性

【所属章节】

第三章审计证据——第三节函证

【知识点】评价回函的可靠性

评价回函的可靠性

在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑：

（1）对询证函的设计、发出及收回的控制情况；

（2）被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性；

（3）被审计单位施加的限制或回函中的限制。

注册会计师需要验证回函的可靠性，验证的内容和要求，归纳如下表。

回函方式

验证的内容和要求

邮寄

（1）回函是否是原件

（2）回函是否由被询证者直接寄给注册会计师

（3）信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致

（4）邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致，是否存在多封回函同时或自同一地址发出的情况；如果回函使用快递方式，可查看收件网点的城市或地区是否与被询证者所在的城市或地区一致，是否存在多封回函同时来自同一收件网点发出的情况

（5）印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致，加盖的印章以及签名是否清晰可辨认，是否有必要进一步与被审计单位持有的其他文件中的被询证者印章及签名进行核对或亲自前往被询证者进行核实等

要点1：

转交给注册会计师的回函不能视为可靠的审计证据，注册会计师可以要求被询证者直接书面回复。

回函方式

验证的内容和要求

跟函

（1）了解被询证者处理函证的通常流程和人员

（2）确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等

（3）观察处理询证函的人员是否按照正常流程认真处理询证函

要点2：

观察被询证者是否在其计算机系统或相关记录中核对相关信息。

回函方式

验证的内容和要求

电子形式

收到回函

（1）确认发件人身份，如加密技术、电子数码签名技术和网页真实性认证程序

（2）当注册会计师存有疑虑时，可与被询证者联系以核实回函的来源及内容。例如，当被询证者通过电子邮件回函时，注册会计师可以通过电话联系被询证者，确定被询证者是否发送了回函

（3）必要时，可以要求被询证者提供回函原件

口头回复

可以要求被询证者提供直接书面回复，如果仍未收到书面回函，则需要通过实施替代程序，寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息

要点3：

口头回复不符合函证的要求，不能作为可靠的审计证据。

注：本文知识点整理自东奥刘圣妮老师-22年基础精讲班课程讲义

名师课程搭配《轻一》，助力备考更高效！精彩《轻一》快来试读，点击试读更多内容>>>

1647855223950074389_00

轻一试读

滑动图片试读轻一内容

● ● ● ● ●

2022年注会考试基础阶段备考资料推荐

全年学习计划	2022年注会全年学习计划！基础阶段备考正在进行中
教材变化解读	刘圣妮老师：2022年注会审计教材变化解读及备考建议
名师课程免费听	2022年注会新课开讲！32位名师课程免费听，赶快收藏！
轻松过关®试读	2022年注会《轻松过关®》系列图书试读来袭！