2022年注会审计重要知识点：审计工作底稿概述

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2022-05-09 13:55:12

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3科

学习时长

日均>3h

就考试难度而言，注会审计是一门相对简单的科目，因为考点比较集中，而且每年的考点重复率都很高。东奥小编整理了2022年注会审计重要知识点，帮助大家轻松入门注会审计，快来学习吧！

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2022年注会审计重要知识点：审计工作底稿概述

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审计工作底稿概述

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第六章审计工作底稿——第一节审计工作底稿概述

【知识点】审计工作底稿概述

审计工作底稿概述

一、审计工作底稿的概念★

（1）定义。

审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

（2）审计证据载体。

审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

（3）反映审计全过程。

审计工作底稿形成于审计过程，反映整个审计过程。

二、审计工作底稿的编制目的★

（一）主要目的

注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：

（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；

（2）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。

（二）其他目的

审计工作底稿的编制的其他目的

三、审计工作底稿的编制要求★

审计工作底稿的编制要求是站在“有经验的专业人士”角度，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：

（1）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；

（2）实施审计程序的结果和获取的审计证据；

（3）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。

四、审计工作底稿的性质 ★★★

（一）形式

审计工作底稿的存在形式可能包括纸质、电子和其他介质形式。

（二）实施控制程序的目的

（1）清晰地显示审计工作底稿的生成、修改及复核的时间和人员；

（2）保护信息的完整性和安全性，包括审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时；

（3）防止未经授权改动审计工作底稿；

（4）允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。

（三）审计工作底稿的数字化管理

审计的数字化转型升级必然带来审计工作底稿的数字化，注册会计师应当合理评估与审计工作底稿数字化相关的风险，并采取适当的控制措施。

（四）非纸质底稿的转换和保存

（1）转换要求。应能通过打印等方式转换成纸质形式的底稿，并与其他纸质形式的底稿一并归档。

（2）保存要求。单独保存非纸质形式的底稿。

要点：非纸质形式的底稿并非一定要转换为纸质形式。

（五）审计工作底稿的内容

项目

具体内容

包括的内容

（1）总体审计策略、具体审计计划

（2）分析表、问题备忘录、重大事项概要

（3）询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件

（4）被审计单位文件记录的摘要或复印件

（5）业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士的沟通文件及错报汇总表等

不包括的内容

（1）已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿

（2）反映不全面或初步思考的记录

（3）存在印刷错误或其他错误而作废的文本

（4）重复的文件记录等

注：本文知识点整理自东奥刘圣妮老师-22年基础精讲班课程讲义

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