2022年注会审计重要知识点:审计工作底稿的要素
学习注会审计,考生需要首先培养审计思维,然后反复背诵,以熟悉知识点。小编为大家准备了2022年注会审计重要知识点,帮助大家尽快熟悉重要考点,轻松过关。
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审计工作底稿的要素
【所属章节】
第六章 审计工作底稿——第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围
【知识点】审计工作底稿的要素
审计工作底稿的要素
通常,审计工作底稿包含8个基本要素,如图6-2所示。
(一)底稿的标题(1/8)
审计工作底稿的标题包括被审计单位的名称、审计项目的名称以及资产负债表日或审计工作底稿覆盖的会计期间(如果与交易相关)。
(二)审计过程记录(2/8)
1.识别特征定义及举例
识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。
2.重大事项
(1)引起特别风险的事项;
(2)实施审计程序的结果,该结果表明财务信息可能存在重大错报,或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;
(3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形;
(4)导致出具非无保留意见或者带强调事项段“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告的事项。
3.针对重大事项如何处理不一致的情况
如果注册会计师识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致,则应当记录如何处理不一致的情况。该情况包括但不限于:
(1)针对不一致情形需要执行的审计程序。
(2)项目组成员对某事项的职业判断不同而向专业技术部门的咨询情况。
(3)项目组成员和被咨询人员不同意见的解决情况。
(三)审计结论(3/8)
(1)注册会计师需要根据所实施的审计程序及获取的审计证据得出结论,并以此作为对财务报表发表审计意见的基础。
(2)在记录审计结论时需注意,在审计工作底稿中记录的审计程序和审计证据是否足以支持所得出的审计结论。
(四)审计标识及其说明(4/8)
审计工作底稿中可使用各种审计标识,但应说明其含义,并保持前后一致。
(五)索引号及编号(5/8)
通常,审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号,相关审计工作底稿之间需要保持清晰的勾稽关系。
(六)编制人员和复核人员及执行日期(6/8、7/8)
项目 | 具体内容 |
记录内容 | (1)测试的具体项目或事项的识别特征 (2)审计工作的执行人员及完成审计工作的日期 (3)审计工作的复核人员及复核的日期和范围 在需要项目质量复核的情况下,还需注明项目质量复核人员及复核的日期 |
记录要求 | (1)通常,每一张审计工作底稿上需要注明执行审计工作的人员和复核人员、完成该项审计工作的日期以及完成复核的日期 (2)在实务中,如果若干页底稿记录同一性质的具体审计程序或事项,并且编制在同一个索引号中,可以仅在底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期 |
注:本文知识点整理自东奥刘圣妮老师-22年基础精讲班课程讲义
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(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)