2022年注会审计重要知识点：风险评估程序和相关工作

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2022-05-30 14:54:41

报考科目数量

3科

学习时长

日均>3h

注会证书是财会行业含金量非常高的资格证书，其考试难度也是非常高的。2022年注会考试时间是8月26-29日，以下是2022年注会审计重要知识点，报考审计科目的考生一起来学习吧。

推荐阅读：2022年注册会计师《审计》重要知识点全梳理！

2022年注会审计重要知识点：风险评估程序和相关工作

【内容导航】

风险评估程序和相关工作

【所属章节】

第十七章其他特殊项目的审计——第二节关联方的审计

【知识点】风险评估程序和相关工作

风险评估程序和相关工作

注册会计师在审计过程中应当实施风险评估程序和相关工作，以获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息。

（一）项目组内部讨论（3点）

（二）询问管理层（4点）

（三）了解与关联方关系及其交易相关的控制（3点）

（一）项目组内部讨论（3点）

1.项目组内部讨论的总体要求

项目组按照相关审计准则的规定进行内部讨论时，应当特别考虑由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性。

2.项目组内部讨论内容

项目组内部讨论内容可能包括：

（1）关联方关系及其交易的性质和范围（如利用在每次审计后更新的有关识别出的关联方的记录进行讨论）；

（2）强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性；

（3）可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况（如被审计单位组织结构复杂，利用特殊目的实体从事表外交易，或信息系统不够完善）；

（4）可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件；

（5）管理层和治理层对关联方关系及其交易（如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定）进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险；

（6）在对舞弊进行讨论时，对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑。

3.在对舞弊进行讨论时的特殊考虑

在对舞弊进行讨论时，项目组内部讨论的内容还可能包括对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑。例如：

（1）如何利用管理层控制的特殊目的实体进行利润操纵；

（2）如何安排被审计单位与已知关键管理人员的商业伙伴之间进行交易，以达到侵占资产的目的。

（二）询问管理层（4点）

1.询问管理层的事项

（1）关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；

（2）被审计单位和关联方之间关系的性质；

（3）被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。

2.被审计单位与另一实体受同一方控制时的询问

如果被审计单位与另一实体受同一方控制，且这种关系对被审计单位具有重大经济影响，则管理层更可能注意到这种关系。此时，如果注册会计师重点询问与被审计单位从事重大交易或共享众多资源的另一实体是否为关联方，则询问可能更有效。

3.集团审计业务的特殊考虑

对于集团审计业务，审计准则要求集团项目组向组成部分注册会计师提供集团管理层编制的关联方清单，以及集团项目组知悉的任何其他关联方。如果被审计单位是集团的一个组成部分，这些信息有助于注册会计师就关联方的名称和特征向管理层进行询问。

4.业务接受或保持过程中对管理层的询问

当然，通过在业务接受或保持过程中对管理层的询问，注册会计师也可以获取有关关联方名称和特征的某些信息。

（三）了解与关联方关系及其交易相关的控制（3点）

1.了解内部控制的内容

（1）按照适用的财务报告编制基础，对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露；

（2）授权和批准重大关联方交易和安排；

（3）授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排。

2.了解管理层凌驾于控制（跨章节教材13.1）

虚假财务报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，而此时控制可能看似有效运行。如果管理层和参与交易的另一方之间具有控制或重大影响的关系，管理层凌驾于控制之上的风险就越高，其原因是这些关系可能表明管理层有更大的动机和机会实施舞弊。管理层在特定关联方中的财务利益可能驱使其通过下列方式凌驾于控制之上：（1）指示被审计单位从事损害自身利益但能够使关联方获益的交易；（2）与关联方串通或控制其行动。

3.管理层通过关联方实施舞弊的例子

实施舞弊的例子很多，例如：

（1）虚构关联方交易条款，以对交易的商业理由作出不实表述；

（2）采用欺诈方式，安排与管理层或其他人员之间按照显著高于或低于市价的金额进行资产转让交易：

（3）与关联方（如特殊目的实体）从事复杂的交易，以使被审计单位财务状况或经营成果存在不实表述。

注：本文知识点整理自东奥刘圣妮老师-22年基础精讲班课程讲义

名师课程搭配《轻一》，助力备考更高效！精彩《轻一》快来试读，点击试读更多内容>>>

1647855223950074389_00

轻一试读

滑动图片试读轻一内容

● ● ● ● ●

2022年注会考试基础阶段备考资料推荐

全年学习计划	2022年注会全年学习计划！基础阶段备考正在进行中
教材变化解读	刘圣妮老师：2022年注会审计教材变化解读及备考建议
名师课程免费听	2022年注会新课开讲！32位名师课程免费听，赶快收藏！
轻松过关®试读	2022年注会《轻松过关®》系列图书试读来袭！