2022年注会审计重要知识点：识别重要账户、列报及其相关认定

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2022-06-07 16:23:23

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2022年注会审计重要知识点：识别重要账户、列报及其相关认定

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识别重要账户、列报及其相关认定

【所属章节】

第二十章企业内部控制审计——第三节　自上而下的方法

【知识点】识别重要账户、列报及其相关认定

识别重要账户、列报及其相关认定

要点：

（1）在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当依据其固有风险，而不应考虑相关控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。

（2）不应考虑相关控制的影响有效性，但是应当识别（导致错报来源的）的相应控制。

（一）重要账户或列报及相关认定

1.重要账户或列报

如果某账户或列报可能存在一个错报，该错报单独或连同其他错报将导致财务报表发生重大错报，则该账户或列报为重要账户或列报。

2.相关认定

如果某财务报表认定可能存在一个或多个错报，这个或这些错报将导致财务报表发生重大错报，则该认定为相关认定。

（二）定量评价重要账户或列报

（1）超过财务报表整体重要性的账户，无论是在内部控制审计还是在财务报表审计中，通常情况下被认定为重要账户。

（2）一个账户或列报，即使从性质方面考虑与之相关的风险较小，但其金额超过财务报表整体重要性越多，该账户或列报被认定为重要账户或列报的可能性也就越大。

（3）一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性，并不必然表明其属于重要账户或列报，因为注册会计师还需要考虑定性的因素。

（三）定性评价重要账户或列报

（1）定性的因素可能导致注册会计师将低于财务报表整体重要性的账户或列报认定为重要账户或列报。

（2）即使某账户或列报从金额上看并不重大，但这些固有风险或舞弊风险很有可能导致重大错报（该错报单独或连同其他错报将导致财务报表发生重大错报）。例如，某负债类账户金额不重大，但很可能被显著低估，注册会计师因而将其确定为重要账户。

（四）考虑因素（在确定重要账户、列报及其相关认定时）

（1）在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源。注册会计师可以通过考虑在特定的重要账户或列报中错报可能发生的领域和原因，确定重大错报的可能来源。

（2）以前年度审计中了解到的情况影响注册会计师对固有风险的评估，因而应当在确定重要账户、列报及其相关认定时加以考虑。以前年度审计中识别的错报会影响注册会计师对某账户、列报及其相关认定固有风险的评估。

要点：

注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素相同。

注：本文知识点整理自东奥刘圣妮老师-22年基础精讲班课程讲义

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