2022年注会审计重要知识点：识别对职业道德基本原则的不利影响

来源：东奥会计在线责编：李雪婷2022-06-08 14:50:10

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3科

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日均>3h

考生在通读注会审计教材的过程中要注意搭配做一些习题，在做题的过程中善于总结归纳。以下是2022年注会审计重要知识点，小伙伴们一起来学习吧！

2022年注会审计重要知识点：识别对职业道德基本原则的不利影响

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识别对职业道德基本原则的不利影响

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第二十二章职业道德基本原则和概念框架——第三节注册会计师对职业道德概念框架的具体运用

【知识点】识别对职业道德基本原则的不利影响

识别对职业道德基本原则的不利影响

ABC会计师事务所委派A注册会计师审计上市公司甲公司2021年度财务报表。如下图所示。

（一）自身利益（“money”问题）

（1）注册会计师层面。

①在客户中拥有直接经济利益（详见教材23.2）；

②与客户之间存在密切的商业关系（详见教材23.3）；

③能够接触到涉密信息，而该涉密信息可能被用于谋取个人私利；

④在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。

（2）会计师事务所层面。

①收入过分依赖某一客户（详见教材23.7）；

②以较低的报价获得新业务，而该报价过低，可能导致注册会计师难以按照适用的职业准则要求执行业务。

（二）自我评价（“王婆卖瓜”问题）

（1）在对客户提供财务系统的设计或实施服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告（详见教材23.6）；

（2）为客户编制用于生成有关记录的原始数据，而这些记录是鉴证业务的对象（详见教材23.6）。

（三）过度推介（“越俎代庖”问题）

（1）推介客户的产品、股份或其他利益（详见教材23.3）；

（2）当客户与第三方发生诉讼或纠纷时，为该客户辩护（详见教材23.6）；

（3）站在客户的立场上影响某项法律法规的制定。

（四）密切关系（“love”问题）

（1）审计项目团队成员的近亲属担任审计客户的董事或高级管理人员（详见教材23.3）；

（2）鉴证客户的董事、高级管理人员，或所处职位能够对鉴证对象施加重大影响的员工，最近曾担任注册会计师所在会计师事务所的项目合伙人（详见教材23.4）；

（3）审计项目团队成员与审计客户之间存在长期业务关系（详见教材23.5）。

（五）外在压力（“纠结和不安”问题）

（1）因对专业事项持有不同意见而受到客户解除业务关系或被会计师事务所解雇的威胁；

（2）由于客户对所沟通的事项更具有专长，注册会计师面临服从该客户判断的压力；

（3）被告知，除非其同意审计客户某项不恰当的会计处理，否则计划中的晋升将受到影响；

（4）接受了客户赠予的重要礼品，并被威胁将公开其收受礼品的事情。

注：本文知识点整理自东奥刘圣妮老师-22年基础精讲班课程讲义

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