抽样风险非抽样风险的概念_2023年注会审计预习知识点

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2022-11-11 14:24:09

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3科

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日均>3h

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抽样风险非抽样风险的概念_2023年注会审计预习知识点

抽样风险非抽样风险的概念

抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险。

（一）抽样风险——结合审计证据的充分性学习

含义	抽样风险：是指注册会计师根据样本得出的结论，不同于对整个总体实施与样本同样的审计程序得出的结论的可能性。（抽出的样本不能代表总体的可能性）
说明	只要抽样，抽样风险就不能降为0，除非100%全查，抽样风险与样本规模和抽样方法有关。

1.控制测试中的抽样风险

信赖过度风险	含义	是指推断的控制有效性高于其实际有效性的可能性。
信赖过度风险	后果	信赖过度风险与审计的效果有关，更容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因而更应予以关注。
信赖不足风险	含义	是指推断的控制有效性低于其实际有效性的可能性。
信赖不足风险	后果	信赖不足风险与审计的效率有关。注册会计师可能会增加不必要的实质性程序。

2.细节测试中的抽样风险

误受风险	含义	是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的可能性。
误受风险	后果	误受风险影响审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因此，注册会计师更应予以关注。
误拒风险	含义	是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的可能性。
误拒风险	后果	误拒风险影响审计效率。注册会计师会扩大细节测试的范围。

提示：

①只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在。

抽样风险	信赖过度风险和误受风险	形成不正确的结论，影响审计效果（更关注）
抽样风险	信赖不足风险和误拒风险	追加更多的程序，影响审计效率

②抽样风险与样本规模是反方向变动关系：样本规模越小，抽样风险越大；样本规模越大，抽样风险越小。

③无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。

如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生。

（二）非抽样风险（★★★人为错误）

含义	是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的可能性。
情形	在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因包括下列情形（4点举例） 1.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。（函证：完整性） 2.注册会计师选择的总体不适合于测试目标。（测试收入完整性：总体为账簿记录） 3.注册会计师未能适当地定义误差（包括控制偏差或错报）。（如：测试现金支付授权控制：未得到授权） 4.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。（错误解读审计证据）
应对	通过下列手段可以将非抽样风险降至可接受的水平： 1.采取适当的质量管理政策和程序； 2.对审计工作进行适当的指导、监督和复核； 3.仔细设计审计程序； 4.对审计实务的适当改进。
相关说明	1.非抽样风险为即使100%详查，也可能出现的风险，与样本量无关。 2.非抽样风险是由人为因素造成的，难以量化，但可以将非抽样风险降至可接受的水平。 3.非抽样风险对审计的效率和效果都有一定的影响。

■ 所属章节：审计抽样方法

■ 内容来源：选自张敬富老师2022年注会审计授课讲义

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